苏亚金诚会计师事务所新任首席合伙人于龙斌
□江苏经济报记者 金 彩
2025年12月24日，中国证监会浙江监管局对苏亚金诚会计师事务所及两名签字注册会计师龚瑞明、武多奇作出行政处罚，没收业务收入566万元，并处以同等金额罚款，罚没总额达1132万元，并对两名注册会计师合计处以60万元罚款。
据了解，苏亚金诚会计师事务所是江苏本地的头部会计所，有近30年历史。苏亚金诚2024年度业务收入3.79亿元，在2024年全国会计所综合评价排行中名列第34位。上述处罚源于苏亚金诚在审计爱康科技（原A股代码：002610，现退市代码：400235）2021年至2023年年度财务报表过程中未勤勉尽责。
根据苏亚金诚微信公众号发布的信息，2025年11月14日，苏亚金诚在南京召开2025年度第五次合伙人会议，选举新一届领导班子成员，实现管理层新老交替。苏亚金诚的主要创办人詹从才卸任首席合伙人，于龙斌接任，钱小祥当选为新任执行事务合伙人。
对宏图高科“系统性造假五年”竟未察觉
据了解，这已不是苏亚金诚第一次被重罚了，苏亚金诚曾担任江苏宏图高科技股份有限公司2017年、2018年、2019年、2020年、2021年年度审计机构期间，因为“未充分执行风险评估审计程序、未保持应有的执业谨慎及职业怀疑、针对应收账款、其他应收款、预付账款实施的函证程序存在重大缺陷”等原因，在2024年被证监会没收业务收入325万元，并处以1625万元罚款，还暂停其从事证券业务资格6个月，对该所多名签字会计师处以罚款并采取市场禁入措施。
根据浙江证监局的处罚决定书，苏亚金诚在2021年至2023年审计中存在以下重大缺陷，“未保持职业怀疑，对明显的关联方线索视而不见”“函证程序严重失控，审计的可靠性大打折扣”“审计质量控制存在严重缺陷，未能发现并披露爱康科技存在的重大财务舞弊行为”。
调查发现，苏亚金诚在函证程序上被处罚或谈话的案例可谓不少，除宏图高科“系统性造假五年”案外，在其他客户审计过程中也存有函证问题：江苏证监局《行政处罚决定书》（〔2023〕11号）涉及2020年中超控股（002471）年审项目（2023年处罚），处罚书中主要提到的是苏亚金诚银行函证程序失控问题：审计人员将部分银行函证的跟函和收取函证工作交由上市公司出纳代为执行——这严重违反了审计准则中关于“对函证过程保持控制”的核心要求，使得函证的独立性和可靠性荡然无存。审计底稿中记录的跟函情况与实际不符，存在“审计程序倒签”的嫌疑。
因“函证缺陷”被江苏证监局监管谈话
业内专家介绍，函证程序是审计过程中获取外部证据的关键手段。但苏亚金诚在执行函证程序时存在严重缺陷，导致无法获取可靠的审计证据：未对部分重大应收账款账户实施函证程序，且未在底稿中说明不函证的理由。对于已发函的客户，大量回函存在盖章不清、地址与发函地址不一致等异常情况，但注册会计师未对此保持合理的职业怀疑，也未执行进一步的审计程序来核实这些回函的可靠性。对于未回函的客户，实施的替代测试程序不充分，未能获取充分、适当的审计证据。
江苏证监局《关于对苏亚金诚会计师事务所及注册会计师采取监管谈话措施的决定》（〔2021〕124号）涉及亚邦股份（603188）年审项目（2021年监管谈话）提到的也主要是函证问题：
1.函证控制程序存在缺陷：在对应收账款和短期借款进行函证时，未能有效控制函证的发出和回收过程，未能确保函证地址的准确性，导致部分函证证据的可靠性存疑。
2.对不符事项或异常情况跟进审计程序不到位：对于部分回函金额与账面金额不符的情况，未执行充分程序调查差异原因，或者简单认可了企业的解释，未获取进一步证据支持。
交易所多次就函证问题问询苏亚金诚
除了证监局的处罚，交易所在年报事后审核中也多次就函证问题向苏亚金诚发出监管问询函或工作函。虽然这些不一定是正式处罚，但清晰地指出了其在函证质量上的问题。例如，在对部分上市公司（如ST花王、ST美讯等）的年报审核问询函中，交易所曾直接提问：“请年审会计师说明对应收账款、预付款项等科目实施的函证程序的具体情况，包括发函比例、回函比例、回函不符情况及采取的替代程序等，并说明相关审计证据是否充分、适当。”那么，苏亚金诚及签字会计师又是如何在听证会上进行申辩和答复证监会的呢？
1.苏亚金诚辩称审计存在固有限制，很难识别系统性财务舞弊。但证监会认为，本案中审计机构不是一般未勤勉尽责，而是严重违反审计准则，其辩解不能成立。
2.苏亚金诚提出部分年度出具了非标审计意见，属于主动纠正。证监会认为其非标意见均不涉及虚增收入、未计负债等核心问题，不构成对违法行为的纠正。
业内专家指出，出具非标意见本身不是“免罪金牌”，关键要看是否触及了财务报告最核心、最致命的错报领域。避重就轻的非标意见，反而可能暴露了审计师的妥协或能力不足。苏亚金诚的审计失败和爱康科技的财务舞弊行为是一起典型的审计失败与财务舞弊案例，其根本原因在于苏亚金诚在关联方识别、函证控制等核心审计程序上未勤勉尽责，导致未能发现爱康科技通过复杂关联方网络实施资金占用、违规担保等财务舞弊行为。爱康科技的造假模型本质是通过隐匿关联方、虚构交易场景，将非经营性资金往来伪装成正常经营行为，进而掩盖实际控制人资金占用与违规担保。