审计报告宁波继峰汽车零部件股份有限公司

容诚审字[2026]518Z0897号

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

中国·北京

1 审计报告 1 - 7

合并资产负债表

合并利润表

合并现金流量表

合并所有者权益变动表4 - 56 母公司资产负债表 6

母公司利润表

母公司现金流量表

母公司所有者权益变动表9 - 10

财务报表附注11 - 165

审 计 报 告

容诚审字[2026]518Z0897号

宁波继峰汽车零部件股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了宁波继峰汽车零部件股份有限公司（以下简称继峰股份）财务报表，包括2025年12月31日的合并及母公司资产负债表，2025年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了继峰股份2025年12月31日的合并及母公司财务状况以及2025年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则和中国注册会计师独立性准则，我们独立于继峰股份，并遵守了独立性准则中适用于公众利益实体财务报表审计的规定，同时履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

（一） 收入确认

1、事项描述

相关信息披露详见财务报表附注三、27“收入确认原则和计量方法”和附注五、47“营业收入及营业成本”。2025年度，继峰股份合并报表营业收入为227.83亿元，继峰股份的营业收入由境内上市母公司（含相应的子公司）的营业收入和境外上市子公司（含相应的子公司）的营业收入组成。

由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在继峰股份管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，为此我们将收入确认识别为关键审计事项。

2、审计应对

我们对收入确认实施的相关程序主要包括：

（1）对管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行进行了解和测试，评价其是否有效。

（2）对收入和成本执行分析程序，包括：报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，报告期主要产品收入、成本、毛利率比较分析等分析程序，评价收入相关指标变动合理性。

（3）从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单、对账单、发票等信息进行核对，根据客户交易的金额，挑选样本执行函证程序，评价收入确认的真实性和完整性。

（4）对于出口销售，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，并通过电子口岸数据系统获取有关出口数据信息，核实出口销售收入的真实性。

（5）就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查对账单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

（6）作为集团审计师，向组成部分审计师发送审计指令，同时就其对于收入确认的会计政策，以及执行的审计工作范围、时间安排和工作结果进行沟通，并复核了重要组成部分审计师相关工作底稿。

（二） 商誉减值

1、事项描述

相关信息披露详见财务报表附注五、18所述，截至2025年12月31日公司合并财务报表中的商誉账面价值为17.26亿元。

继峰股份在每年年度终了对商誉进行减值测试，包括聘请外部独立机构执行以商誉减值测试为目的的相关工作，管理层建立模型测算包括商誉的相关资产组预计未来现金流量的现值，以此对商誉进行减值测试，进而评估是否需要计提商誉减值准备。由于商誉金额重大，且管理层在测试时需要对预计未来现金流量和折现率等关键假设作出重大判断，因此，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

2、审计应对

我们对商誉减值实施的相关程序主要包括：

（1）了解、评价和测试与商誉减值相关的内部控制设计和运行的有效性。

（2）了解并评价继峰股份对商誉所属资产组的认定，以及商誉减值测试的政策和方法。

（3）评价管理层聘请的协助其进行减值测试的外部独立机构的胜任能力、专业素质和客观性。

（4）获取外部独立机构出具的商誉减值测试结果，在估值专家的协助下评价商誉减值测试过程中所采用方法的恰当性，以及关键假设和重要参数如无风险利率、市场风险溢价、折现率、收入增长率、预测期间毛利率、预测期间费用率等特定与收益法评估相关的比率的合理性。

（5）复核商誉减值测试结果的计算准确性。

（6）评价合并财务报表附注中与商誉减值相关的披露是否准确。

四、其他信息

管理层对其他信息负责。其他信息包括继峰股份2025年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。

五、管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时，管理层负责评估继峰股份的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算继峰股份、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督继峰股份的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对继峰股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致继峰股份不能持续经营。

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

（6）就继峰股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

（以下无正文）

（此页无正文，为宁波继峰汽车零部件股份有限公司容诚审字[2026]518Z0897号报告之签字盖章页。）

宁波继峰汽车零部件股份有限公司

财务报表附注

2025年度

（除特别说明外，金额单位为人民币元）

一、公司的基本情况

1.公司概况宁波继峰汽车零部件股份有限公司（以下简称继峰股份、本公司或公司）系在宁波继峰汽车零部件有限公司（以下简称宁波继峰公司）的基础上整体变更设立，由宁波继弘控股集团有限公司（曾用名宁波继弘投资有限公司）（以下简称继弘集团）、萨摩亚Wing Sing International Co., Ltd.、宁波君润恒睿股权投资合伙企业（有限合伙）发起设立的股份有限公司，改制时注册资本为18,000.00万元，于2011年11月4日在浙江省宁波市工商行政管理局登记注册。于2016年7月5日取得统一社会信用代码为913302007503809970的企业法人营业执照。公司注册地：宁波市北仑区大碶璎珞河路17号。法定代表人：王义平。

经中国证券监督管理委员会2015年1月30日《关于核准宁波继峰汽车零部件股份有限公司首次公开发行股票的批复》（证监许可[2015]181号）核准，公司向社会公众发行人民币普通股6,000万股。2015年3月2日，公司在上海证券交易所主板挂牌上市（证券代码603997）。本次发行完成后，公司注册资本变更为人民币42,000万元，总股本为42,000万股，每股面值人民币1元。

根据2017年5月11日召开的2016年年度股东大会审议并通过2016年度利润分配及转增股本方案,以公司总股本42,000万股为基数，每股派发现金红利0.24元（含税），以资本公积向全体股东每股转增0.5股，共计派发现金红利10,080.00万元，转增股本21,000.00万元，本次分配后总股本为63,000万股。

根据2017年12月20日召开的2017年度第四次临时股东大会审议通过《宁波继峰汽车零部件股份有限公司2017年限制性股票激励计划（草案）及其摘要》的议案，同

时根据2018年1月15日召开的第三届董事会第四次会议决议通过的《关于向激励对象首次授予限制性股票的议案》以及根据2018年10月29日召开的第三届董事会第十二次会议决议通过的《关于向激励对象授予预留部分限制性股票的议案》，公司分两次向员工授予限制性股票，分别授予限制性股票771.92万股以及192.98万股，授予后公司总股本变更为63,964.90万股。2019年2月25日，本公司回购注销限制性股票，公司总股本将相应减少235,800股，总股本由639,649,000股减少至639,413,200股，公司注册资本由639,649,000元减少至639,413,200元。

2019年8月14日，继峰股份收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）核发的《关于核准宁波继峰汽车零部件股份有限公司向宁波东证继涵投资合伙企业（有限合伙）等发行股份、可转换公司债券购买资产并募集配套资金的批复》（证监许可〔2019〕1428号），批复内容如下：

（一）核准继峰股份向宁波东证继涵投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“东证继

涵”）发行227,404,479股股份、向上海并购股权投资基金合伙企业（有限合伙）（以下简称“上海并购基金”）发行50,065,876股股份、向新余润信格峰投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“润信格峰”）发行39,525,691股股份、向马鞍山固信君瀛股权投资基金合伙企业（有限合伙）（以下简称“固信君瀛”）发行23,715,415股股份、向宁波梅山保税港区绿脉程锦投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“绿脉程锦”）发行23,715,415股股份、向广州力鼎凯得股权投资基金合伙企业（有限合伙）（以下简称“力鼎凯得”）发行19,762,845股股份、向宁波东证继涵投资合伙企业（有限合伙）发行4,000,000张可转换公司债券购买相关资产。

（二）核准继峰股份非公开发行股份、可转换公司债券募集配套资金不超过79,800

万元。

2019 年 11 月 18 日，本公司非公开发行可转换公司债券4,000,000张，每张面值为人民币100元，总价值4亿元。2019年12月10日，本公司以7.59元/股的非公开发行价格发行384,189,721股收购宁波继烨贸易有限公司（曾用名宁波继烨投资有限公司）100%股权。

2019 年 11 月 18 日，本公司非公开发行可转换公司债券7,182,000张，每张面值为人民币100元。2020年7月21日，本公司回购注销限制性股票，公司总股本相应减少2,353,300股；2021年3月18日，本公司回购注销限制性股票，公司总股本相应减少31,450.00股；2021年6月3日，本公司回购注销限制性股票，公司总股本相应减少2,337,575.00股。2022 年 6月27日，本公司回购注销限制性股票，公司总股本相应减少2,337,575.00股。

2021年4月1日至2022年1月12日期间，累计共有面值71,820.00万元“继峰定02”定向可转债已转换成公司股票，累计转股股数为100,243,398股，公司总股本相应增加100,243,398股。自2022年1月21日起，“继峰定 02”在上海证券交易所摘牌。

2022年4月28日，公司召开第四届董事会第十三次会议和第四届监事会第十次会议，审议通过了《关于公司回购注销激励对象部分已获授但尚未解除限售的限制性股票的议案》，鉴于2021年度公司层面业绩考核未达标，根据公司《激励计划》的相关规定，同意公司对31名激励对象所持有的已获得但不符合解除限售条件的限制性股票共计2,337,575.00股进行回购注销，变更后的注册资本为人民币1,116,786,419.00元。

2023年2月至2024年4月9日期间，累计共有面值35,538.00万元“继峰定01”定向可转债已转换成公司股票，累计转股股数为49,289,822股，公司总股本相应增加49,289,822股。

2024 年4月10日，公司根据中国证券监督管理委员会证监许可[2023]2537号的核准，向9家特定投资者发行人民币普通股股票100,000,000股，每股面值1元，每股价格人民币11.83元，公司总股本相应增加100,000,000股。

2024年4月10日至2025年11月4日期间，累计共有面值4,462.00万元“继峰定01”定向可转债已转换成公司股票，累计转股股数为6,188,623.00股，公司总股本相应增加6,188,623.00股。

截至2025年12月31日，公司总股本为1,272,264,864.00股，注册资本为人民币1,266,076,241.00元，注册资本与股本差异原因为2024年4月10日至2025年11月4日期间可转换公司债券转股尚未办理工商变更。

公司主要的经营活动：公司是一家专业从事汽车内饰件及其系统，乘用车座椅以及道路车辆、非道路车辆悬挂驾驶座椅和乘客座椅的开发、生产和销售的全球性汽车零部件供应商。财务报表批准报出日：本财务报表业经本公司董事会于2026年3月27日决议批准报出。

2. 合并财务报表范围

序号

子公司全称

子公司简称

长春继峰汽车零部件有限公司

长春继峰

成都继峰汽车零部件有限公司

成都继峰

广州继峰汽车零部件有限公司

广州继峰

武汉继峰汽车零部件有限公司

武汉继峰

武汉东峻继峰汽车零部件有限公司

东峻继峰

宁波继峰缝纫有限公司

继峰缝纫

宁波继峰智能汽车零部件有限公司

继峰智能

柳州继峰汽车零部件有限公司

柳州继峰

沈阳继峰汽车零部件有限公司

沈阳继峰

10 Jifeng Automotive Interior GmbH德国继峰

11 Grammer Jifeng Automotive Seating BH d.o.o.波黑座椅

12 Jifeng Automotive Interior CZ s.r.o.捷克继峰

13 JIFENG AUTO PARTS CO., LTD美国继峰

天津继峰汽车零部件有限公司

天津继峰

广州华峰汽车部件有限公司

广州华峰

武汉继恒汽车部件有限公司

武汉继恒

上海继文企业管理有限公司

上海继文

宁波继峰科技有限公司

继峰科技

常州继峰科技有限公司

常州科技

重庆继涵科技有限公司

重庆继涵

宁波继烨贸易有限公司

继烨贸易

合肥继峰汽车零部件有限公司

合肥继峰

宁波继盛贸易有限公司

宁波继盛

日本继峰株式会社

日本继峰

宁波继华汽车部件有限公司

宁波继华

序号

子公司全称

子公司简称

宁波继荣汽车内饰件有限公司

宁波继荣

宁波继远汽车零部件有限公司

宁波继远

上海继峰座椅有限公司

继峰座椅

继峰座椅（合肥）有限公司

合肥座椅

继峰座椅（常州）有限公司

常州座椅

继峰座椅（宁波）有限公司

宁波座椅

继峰座椅（北京）有限公司

北京座椅

继峰座椅（泰国）有限公司

泰国座椅

继峰汽车座椅（福州）有限公司

福州座椅

继峰座椅（芜湖）有限公司

芜湖座椅

上海继峰汽车座椅贸易有限公司

上海座椅贸易

继峰座椅（义乌）有限公司

义乌座椅

上海继峰翼动汽车科技有限公司

上海翼动

继峰汽车座椅（上海）有限公司

上海座椅

上海继峰明芳科技有限公司

继峰明芳

继峰汽车零部件（重庆）有限公司

重庆零部件

上海奇乘座椅合伙企业（有限合伙）

上海奇乘

继峰座椅（重庆）有限公司

重庆座椅

44 Grammer Jifeng Automotive Seating GmbH德国座椅

45 Grammer Jifeng Automotive Seating CZ s.r.o.捷克座椅

46 Grammer Jifeng Automotive seating SK s.r.o斯洛伐克座椅

格拉默车辆部件（长春）有限责任公司

格拉默长春座椅

格拉默车辆部件（天津）有限责任公司

格拉默天津座椅

49 Jiye Auto Parts (Luxembourg) S. a r.l.继烨卢森堡

50 Jiye Auto Parts GmbH继烨德国

葛瑞姆（海宁）汽车零部件有限公司

葛瑞姆（海宁）

52 GRAMMER Aktiengesellschaft Grammer AG集团

53 GRAMMER do Brasil Ltda.格拉默巴西

54 GRAMMER Seating Systems Limited格拉默英国

55 Grammer Koltuk Sistemleri Sanayi ve Ticaret Anonim ?irketi格拉默土耳其

56 GRAMMER, Inc.格拉默美国

57 GRAMMER CZ, s.r.o.格拉默捷克

序号

子公司全称

子公司简称

58 GRAMMER Japan Ltd.格拉默日本

59 GRAMMER AD格拉默保加利亚

60 GRAMMER System GmbH格拉默系统

notranje opreme d.o.o.

格拉默斯洛文尼亚

62 GRAMMER Automotive Metall GmbH格拉默汽车金属

63 GRAMMER Automotive Puebla S.A. de C.V.格拉默墨西哥

64 GRAMMER Automotive Polska Sp. z o.o.格拉默波兰

格拉默车辆内饰（天津）有限公司

格拉默天津

格拉默车辆内饰（长春）有限公司

格拉默长春

格拉默车辆内饰（上海）有限公司

格拉默上海

68 Grammer System doo Aleksinac格拉默塞尔维亚

69 GRAMMER Railway Interior GmbH格拉默铁路内饰

70 GRAMMER Deutschland GmbH格拉默技术

71 GRAMMER Electronics NV格拉默比利时

格拉默汽车内饰部件（北京）有限公司

格拉默北京

73 GRAMMER Automotive CZ s.r.o.格拉默汽车捷克

格拉默车辆座椅（宁波）有限公司

格拉默宁波

75 GRAMMER Automotive South Africa (Pty) Ltd.格拉默南非

76 GRAMMER S.A.格拉默阿根廷

77 GRAMMER Italia S.r.l.格拉默意大利

78 GRAMMER Interior Components GmbH格拉默车辆内饰

格拉默车辆座椅（陕西）有限公司

格拉默陕西

80 Grammer CZ Servicecenter s.r.o.格拉默捷克服务

81 Grammer France S.A.R.L.格拉默法国

格拉默车辆部件（沈阳）有限公司

格拉默沈阳

长春富晟格拉默车辆部件有限公司

富晟格拉默

格拉默（中国）控股有限公司

格拉默控股

格拉默车辆内饰（合肥）有限公司

格拉默合肥

格拉默车辆部件（哈尔滨）有限责任公司

格拉默哈尔滨

格拉默车辆部件（青岛）有限责任公司

格拉默青岛

88 Grammer Americas LLC GRAMMER Americas

序号

子公司全称

子公司简称

格拉默车辆部件（常州）有限公司

格拉默常州

90 Grammer Bosnia d.o.o.格拉默波黑

91 Grammer Business Center d.o.o.格拉默塞尔维亚服务

二、财务报表的编制基础

1. 编制基础

本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。此外，本公司还按照中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定（2023年修订）》披露有关财务信息。

2. 持续经营

本公司对自报告期末起12个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。

三、重要会计政策及会计估计

本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行。

1. 遵循企业会计准则的声明

本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果、所有者权益变动和现金流量等有关信息。

2. 会计期间

本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

3. 营业周期

本公司正常营业周期为一年。

4. 记账本位币

本公司的记账本位币为人民币，境外(分)子公司按经营所处的主要经济环境中的货币为记账本位币。

5. 重要性标准确定方法和选择依据

项

目

重要性标准

重要的应收账款核销

占应收账款余额的2%以上且金额大于2,000.00万元

重要在建工程项目

在建工程项目预算超过20,000.00万元

账龄超过

年的重要应付账款

占应付账款余额的2%以上且金额大于2,000.00万元

账龄超过

年的重要合同负债

占合同负债余额的2%以上且金额大于2,000.00万元

账龄超过

年的重要其他应付款

占其他应付款余额的2%以上且金额大于2,000.00万元

重要的非全资子公司

非全资子公司净资产占合并净资产10%以上或营业收入占合并营业收入10%以上

重要的合营和联营企业

对单个投资单位的长期股权投资账面价值占合并净资产5%以上，或投资收益占合并净利润10%以上且金额大于2,000.00万元

重要的资本化研发项目

单个研发项目开发支出余额占开发支出余额的10%以上且金额大于2,000.00万元

6. 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策和会计期间不同的，基于重要性原则统一会计政策和会计期间，即按照本公司的会计政策和会计期间对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。通过分步交易实现同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、7（6）。

（2）非同一控制下的企业合并

本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策和会计期间不同的，基于重要性原则统一会计政策和会计期间，即按照本公司的会计政策和会计期间对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得

的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。通过分步交易实现非同一控制下企业合并的会计处理方法见附注三、7（6）。

（3）企业合并中有关交易费用的处理

为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。

7. 控制的判断标准和合并财务报表的编制方法

（1）控制的判断标准和合并范围的确定

控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。控制的定义包含三项基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权力，二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报，三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。当本公司对被投资方的投资具备上述三要素时，表明本公司能够控制被投资方。

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。

子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等），结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。

（2）关于母公司是投资性主体的特殊规定

如果母公司是投资性主体，则只将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不予以合并，对不纳入合并范围的子公司的股权投资方确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

当母公司同时满足下列条件时，该母公司属于投资性主体：

①该公司是以向投资方提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金。

②该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得

回报。

③该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评价。

当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不再予以合并，并参照部分处置子公司股权但未丧失控制权的原则处理。当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围，原未纳入合并财务报表范围的子公司在转变日的公允价值视同为购买的交易对价，按照非同一控制下企业合并的会计处理方法进行处理。

（3）合并财务报表的编制方法

本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。

本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策和会计期间，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。

①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。

②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的

份额。

③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相

关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。

④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。

（4）报告期内增减子公司的处理

①增加子公司或业务

A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

（c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务

（a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。

（b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

（c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。

②处置子公司或业务

A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。

B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。

C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。

（5）合并抵销中的特殊考虑

①子公司持有本公司的长期股权投资，应当视为本公司的库存股，作为所有者权益

的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。

子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

②“专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，

也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复。

③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在

所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

④本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于

母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中

所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。

（6）特殊交易的会计处理

①购买少数股东股权

本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。

②通过多次交易分步取得子公司控制权的

A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并

在合并日，本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的

账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策和会计期间不同而进行的调整以外，按合并日在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；合并前持有投资的账面价值加上合并日新支付对价的账面价值之和，与合并中取得的净资产账面价值的差额，调整资本公积（股本溢价/资本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资的，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上合并日新增投资成本之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，购买日之前持有的被购买方股权被指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，公允价值与其账面价值之间的差额计入留存收益，该股权原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出至留存收益；购买日之前持有的被购买方的股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或者权益法核算的长期股权投资的，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及权益法核算下的除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益在购买日采用与被投资方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，与其相关的其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益。

③本公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权

母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。

④本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权

A.一次交易处置本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原子公司的股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时采用与原有子公司直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，与原有子公司相关的涉及权益法核算下的其他所有者权益变动在丧失控制权时转入当期损益。B.多次交易分步处置在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。如果分步交易不属于“一揽子交易”的，在个别财务报表中，对丧失子公司控制权之前的各项交易，结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值，所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益；在合并财务报表中，应按照“母公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。

如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；在个别财务报表中，在丧失控制权之前的每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益；在合并财务报表中，对于丧失控制权之前的每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理：

（a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。

（b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。

（c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。

（d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例

子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。

8. 合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司合营安排分为共同经营和合营企业。

（1）共同经营

共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。

本公司确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

①确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

②确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

③确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

④按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

⑤确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。

（2）合营企业

合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。

本公司按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。

9. 现金及现金等价物的确定标准

现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

10. 外币业务和外币报表折算

（1）外币交易时折算汇率的确定方法

本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率（以下简称即期汇率的近似汇率）折算为记账本位币。

（2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法

在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算；对于以成本与可变现净值孰低计量的存货，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值；对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益，对于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额计入其他综合收益。

（3）外币报表折算方法

对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：

①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权

益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率

折算。

③外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或即

期汇率的近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

④产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所

有者权益项目下的“其他综合收益”项目列示。本公司对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表，按照下列规定进行折算：

对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

11. 金融工具

金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

（1）金融工具的确认和终止确认

当本公司成为金融工具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债。金融资产满足下列条件之一的，终止确认：

①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；

②该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。

金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，终止确认该金融负债（或该部分金融负债）。本公司（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债，并同时确认新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，应当终止原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新的金融负债。以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。常规方式买卖金融资产，是指按照合同条款规定，在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。交易日，是指本公司承诺买入或卖出金融资产的日期。

（2）金融资产的分类与计量

本公司在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当

期损益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非本公司改变管理金融资产的业务模式，在此情形下，所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款，本公司则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量。金融资产的后续计量取决于其分类：

①以摊余成本计量的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。

②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本公司管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外，此类金融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入当期损益。但是采用实际利率法计算的该金融资产的相关利息收入计入当期损益。

本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入留存收益。

③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。

（3）金融负债的分类与计量

本公司将金融负债分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、低于市场利率贷款的贷款承诺及财务担保合同负债及以摊余成本计量的金融负债。

金融负债的后续计量取决于其分类：

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后，对于该类金融负债以公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益。但本公司对指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由其自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额计入其他综合收益，当该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得和损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

②贷款承诺及财务担保合同负债

贷款承诺是本公司向客户提供的一项在承诺期间内以既定的合同条款向客户发放贷款的承诺。贷款承诺按照预期信用损失模型计提减值损失。

财务担保合同指，当特定债务人到期不能按照最初或修改后的债务工具条款偿付债务时，要求本公司向蒙受损失的合同持有人赔付特定金额的合同。财务担保合同负债以按照依据金融工具的减值原则所确定的损失准备金额以及初始确认金额扣除按收入确认原则确定的累计摊销额后的余额孰高进行后续计量。

③以摊余成本计量的金融负债

初始确认后，对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。

除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分：

①如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，

则该合同义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。

②如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算

该工具的本公司自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。

（4）衍生金融工具及嵌入衍生工具

衍生金融工具以衍生交易合同签订当日的公允价值进行初始计量，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。除现金流量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响损益时转出计入当期损益之外，衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失，直接计入当期损益。对包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同为金融资产的，混合工具作为一个整体适用金融资产分类的相关规定。如主合同并非金融资产，且该混合工具不是以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同、单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无法单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

（5）金融工具减值

本公司对于以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的债权投资、合同资产、租赁应收款、贷款承诺及财务担保合同等，以预期信用损失为基础确认损失准备。

①预期信用损失的计量

预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导致的预期信用损失。未来12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后12个月内（若金融工具的预计存续期少于12个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存续期预期信用损失的一部分。于每个资产负债表日，本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，本公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认后并未显著增加，按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备。

本公司对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。

对于应收票据、应收账款、应收款项融资及合同资产，无论是否存在重大融资成分，本公司均按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。

A.应收款项/合同资产

对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款，

其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款或当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资、合同资产及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：

应收票据确定组合的依据如下：

应收票据组合1 商业承兑汇票应收票据组合2 银行承兑汇票对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。应收账款/合同资产确定组合的依据如下：

应收账款/合同资产组合1 合并范围内关联方组合应收账款/合同资产组合2 性质组合应收账款/合同资产组合3 其他客户组合性质组合中，Grammer AG集团对应收账款和合同资产采用单项或组合计提信用减值损失，以共同风险特征为依据，将按组合考虑的应收账款分为不同组别，如逾期状态和信用风险评级。Grammer AG集团采用简化的预计信用风险模型计提信用减值损失。预计信用损失模型综合考虑了应收账款历史信用损失率和前瞻性信用损失率。历史信用损失率为根据最近五年实际核销金额计算的各账龄的平均损失率，前瞻性信用损失率为根据客户组合和各组合的违约风险计算的加权平均信用损失率。应收账款根据各账龄余额和对应的整体信用损失率计算预计信用损失，合同资产根据合同资产余额和前瞻性信用损失率计算预计信用损失。Grammer AG集团对于其他应收款项（包括应收票据、其他应收款、其他流动资产及长期应收款）按照单项考虑预期信用损失。

贸易应收款项（包括租赁应收款）及合同资产的损失准备金按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。这些金融资产的预期信用损失根据本集团历史信用损失经验矩阵进行估算，并根据债务人特定因素，以及资产负债表日对当前和预测的一般经济状况的评估进行调整。

除贸易应收款项（包括租赁应收款）及合同资产外，Grammer AG集团对下列金融工具按照相当于未来

个月内预期信用损失的金额计量损失准备，对其他金融工具按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。

-在资产负债表日确定金融工具的信用风险较低；

-金融工具的信用风险自初始确认后未显著增加。

对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。

其他应收款确定组合的依据如下：

其他应收款组合

合并范围内关联方组合

其他应收款组合

性质组合

其他应收款组合

账龄组合

对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来

个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

应收款项融资确定组合的依据如下：

应收款项融资组合

应收票据组合

应收款项融资组合2 应收账款组合对于划分为组合的应收款项融资，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。长期应收款确定组合的依据如下：

长期应收款组合1 已逾期长期应收款长期应收款组合2 未逾期长期应收款对于划分为组合1的长期应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

对于划分为组合2的长期应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

本公司基于账龄确认信用风险特征组合的账龄计算方法：应收账款逾期账龄按照信用期满之日起算。其他应收款账龄按照入账日期至资产负债表日的时间确认。

B.债权投资、其他债权投资

对于债权投资和其他债权投资，本公司按照投资的性质，根据交易对手和风险敞口的各种类型，通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

②具有较低的信用风险

如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险。

③信用风险显著增加

本公司通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确认时所确定的预计存续期内的违约概率，以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。本公司考虑的信息包括：

A.信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；

B.预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不利变化；

C.债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；D.作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；E.预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；F.借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更；G.债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；H.合同付款是否发生逾期超过（含）30日。根据金融工具的性质，本公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著增加。以金融工具组合为基础进行评估时，本公司可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类，例如逾期信息和信用风险评级。

通常情况下，如果逾期超过30日，本公司确定金融工具的信用风险已经显著增加。除非本公司无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息，证明虽然超过合同约定的付款期限30天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加。

④已发生信用减值的金融资产

本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：

发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。

⑤预期信用损失准备的列报

为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，本公司在其他综合收益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。

⑥核销

如果本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回，则直接减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。这种情况通常发生在本公司确定债务人没有资产或收入来源可产生足够的现金流量以偿还将被减记的金额。

已减记的金融资产以后又收回的，作为减值损失的转回计入收回当期的损益。

（6）金融资产转移

金融资产转移是指下列两种情形：

A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方；

B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。

①终止确认所转移的金融资产

已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产。

在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，根据转入方出售该金融资产的实际能力。转入方能够单方面将转移的金融资产整体出售给不相关的第三方，且没有额外条件对此项出售加以限制的，则公司已放弃对该金融资产的控制。

本公司在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的实质。

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

A.所转移金融资产的账面价值；B.因转移而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同继续确认金融资产的一部分）之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：

A.终止确认部分在终止确认日的账面价值；

B.终止确认部分的对价，与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的情形）之和。

②继续涉入所转移的金融资产

既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。

继续涉入所转移金融资产的程度，是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程度。

③继续确认所转移的金融资产

仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。

该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间，企业应当继续确认该金融资产产生的收入（或利得）和该金融负债产生的费用（或损失）。

（7）金融资产和金融负债的抵销

金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但同时满足下列条件的，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：

本公司具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；

本公司计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。

不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。

（8）金融工具公允价值的确定方法

金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、12。

12. 公允价值计量

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。

本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的，本公司以最有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。

主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。

存在活跃市场的金融资产或金融负债，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。

以公允价值计量非金融资产的，考虑市场参与者将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力，或者将该资产出售给能够用于最佳用途的其他市场参与者产生经济利益的能力。

①估值技术

本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值

技术相一致的方法计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。可观察输入值，是指能够从市场数据中取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察输入值，是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。

②公允价值层次

本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。

13.

存货

（

）存货的分类

存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、自制半成品、库存商品、发出商品、委托加工物资、合同履约成本等。

（

）发出存货的计价方法

本公司存货发出时采用加权平均法计价。

（

）存货的盘存制度

本公司存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益。

（

）存货跌价准备的确认标准和计提方法

资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。

在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。

①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，

以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。

②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售

价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。

③本公司一般按单个存货项目计提存货跌价准备；对于数量繁多、单价较低的存货，

按存货类别计提。

④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢

复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。

（5）周转材料的摊销方法

①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。

②包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法。

14. 合同资产及合同负债

本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。本公司已向客户转让商品或提供服务而有权收取的对价（且该权利取决于时间流逝之外的其他因素）列示为合同资产。本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务列示为合同负债。

本公司对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见附注三、11。

合同资产和合同负债在资产负债表中单独列示。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，净额为借方余额的，根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中列示；净额为贷方余额的，根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中列示。不同合同下的合同资产和合同负债不能相互抵销。

15. 合同成本

合同成本分为合同履约成本与合同取得成本。本公司为履行合同而发生的成本，在同时满足下列条件时作为合同履约成本确认为一项资产：

①该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造

费用 （或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。

②该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源。

③该成本预期能够收回。

本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产。与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行摊销；但是对于合同取得成本摊销期限未超过一年的，本公司将其在发生时计入当期损益。与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，本公司将对于超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失，并进一步考虑是否应计提亏损合同有关的预计负债：

①因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价；

②为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。

上述资产减值准备后续发生转回的，转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。

确认为资产的合同履约成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期，在“存货”项目中列示，初始确认时摊销期限超过一年或一个正常营业周期，在“其他非流动资产”项目中列示。

确认为资产的合同取得成本，初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期，在“其他流动资产”项目中列示，初始确认时摊销期限超过一年或一个正常营业周期，在“其他非流动资产”项目中列示。

16. 长期股权投资

本公司长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业的权益性投资。本公司能够对被投资单位施加重大影响的，为本公司的联营企业。

（1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。

重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。

当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%的表决权股份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。

（2）初始投资成本确定

① 企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本：

A.同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；

B.同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益；

C.非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。

② 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下

列规定确定其投资成本：

A.以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出；

B.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本；

C.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件，则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。

D.通过债务重组取得的长期股权投资，以所放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本确定其入账价值，并将所放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益。

（3）后续计量及损益确认方法

本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。本公司对联营企业的权益性投资，其中通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的部分，以公允价值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算。

①成本法

采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。

②权益法

按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为：

本公司长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

本公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，应按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认。

因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为其他权益工具投资的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计利得或损失应当在改按权益法核算的当期从其他综合收益中转出，计入留存收益。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按公允价值计量，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在

终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。

（4）持有待售的权益性投资

对于未划分为持有待售资产的剩余权益性投资，采用权益法进行会计处理。已划分为持有待售的对联营企业或合营企业的权益性投资，不再符合持有待售资产分类条件的，从被分类为持有待售资产之日起采用权益法进行追溯调整。分类为持有待售期间的财务报表做相应调整。

（5）减值测试方法及减值准备计提方法

对子公司、联营企业及合营企业的投资，计提资产减值的方法见附注三、22。

17. 投资性房地产

（1）投资性房地产的分类

投资性房产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。主要包括：

①已出租的土地使用权。

②持有并准备增值后转让的土地使用权。

③已出租的建筑物。

（2）投资性房地产的计量模式

本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，计提资产减值方法见附注三、22。

本公司对投资性房地产成本减累计减值及净残值后按直线法计算折旧或摊销，投资性房地产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下：

类

别

折旧年限（年）

残值率（%）

年折旧率（%）

房屋、建筑物20-40

2.25-4.5

土地使用权

18. 固定资产

固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的单位价值较高的有形资产。

（1）确认条件

固定资产在同时满足下列条件时，按取得时的实际成本予以确认：

①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。

②该固定资产的成本能够可靠地计量。

固定资产发生的后续支出，符合固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的在发生时计入当期损益。

（2）各类固定资产的折旧方法

本公司从固定资产达到预定可使用状态的次月起按年限平均法计提折旧，按固定资产的类别、估计的经济使用年限和预计的净残值率分别确定折旧年限和年折旧率如下：

类

别

折旧方法

折旧年限（年）

残值率（%）

年折旧率（%）

房屋及建筑物

平均年限法10-40

0.00-10.00

2.25-10.00

机器设备

平均年限法3-10

0.00-10.00

9.00-33.33

运输工具

平均年限法5-10

0.00-10.00

9.00-20.00

办公设备及其他

平均年限法2-10

0.00-10.00

9.00-50.00

Grammer AG集团和本公司主要经营主体的资产管理方式存在差异，导致GrammerAG集团对其账面固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率和本集团存在差异，本公司未按照本公司的会计估计对Grammer AG集团进行调整。Grammer AG集团账面各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

类

别

折旧方法

折旧年限（年）

残值率（%）

年折旧率（%）

房屋及建筑物

平均年限法5-40

2.50-20.00

机器设备、运输工具、办公设备及其他

平均年限法2-25

4.00-50.00

Grammer AG集团对于永久使用权的土地不进行摊销。

对于已经计提减值准备的固定资产，在计提折旧时扣除已计提的固定资产减值准备。

每年年度终了，公司对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，调整固定资产使用寿命。

19. 在建工程

（1）在建工程以立项项目分类核算。

（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。包括建筑费用、机器设备原价、其他为使在建工程达到预定可使用状态所发生的必要支出以及在资产达到预定可使用状态之前为该项目专门借款所发生的借款费用及占用的一般借款发生的借款费用。本公司在工程安装或建设完成达到预定可使用状态时将在建工程转入固定资产。所建造的已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

20. 借款费用

（1）借款费用资本化的确认原则和资本化期间

本公司发生的可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的借款费用在同时满足下列条件时予以资本化计入相关资产成本：

①资产支出已经发生；

②借款费用已经发生；

③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

其他的借款利息、折价或溢价和汇兑差额，计入发生当期的损益。

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化。

当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用于发生当期确认为费用。

（2）借款费用资本化率以及资本化金额的计算方法

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发

生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定为专门借款利息费用的资本化金额。

购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

21. 无形资产

（1）无形资产的计价方法

按取得时的实际成本入账。

（2）无形资产使用寿命及摊销

①使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况：

项

目

预计使用寿命

依据

土地使用权 20-50年

法定使用权

客户关系 15年

参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命

商标 15年

参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命

技术 5-13年

参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命

特许权与工业专用权

3-12年

参考能为公司带来经济利益的期限确定使用寿命

每年年度终了，公司对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。经复核，本期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。

②无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。

对于使用寿命不确定的无形资产，公司在每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果重新复核后仍为不确定的，于资产负债表日进行减值测试。

③无形资产的摊销

对于使用寿命有限的无形资产，本公司在取得时确定其使用寿命，在使用寿命内采用直线法系统合理摊销，摊销金额按受益项目计入当期损益或计入相关资产的成本。具体应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产，其残值视为零，但下

列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产或可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

对使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。每年年度终了对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命并在预计使用年限内系统合理摊销。

（3）研发支出归集范围

本公司将与开展研发活动直接相关的各项费用归集为研发支出，包括职工薪酬、中介机构费、折旧与摊销、消耗物资、差旅费、租赁费、修理费、加工费等。

（4）划分内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准

①本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研究阶段，无

形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益。

②在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段。

（5）开发阶段支出资本化的具体条件

开发阶段的支出同时满足下列条件时，才能确认为无形资产：

A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；

D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

22. 长期资产减值

对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产、商誉等（存货、按公允价值模式计量的投资性房地产、递延所得税资产、金融资产除外）的资产减值，按以下方法确定：

于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本公司将估计其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本公司将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本公司确定的报告分部。减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，确认商誉的减值损失。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。

23. 长期待摊费用

长期待摊费用核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

本公司长期待摊费用在受益期内平均摊销。

24. 职工薪酬

职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。本

公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

根据流动性，职工薪酬分别列示于资产负债表的“应付职工薪酬”项目和“长期应付职工薪酬”项目。

（1）短期薪酬的会计处理方法

①职工基本薪酬（工资、奖金、津贴、补贴）

本公司在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。

②职工福利费

本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。职工福利费为非货币性福利的，按照公允价值计量。

③医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及工会经

费和职工教育经费

本公司为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。

④短期带薪缺勤

本公司在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。本公司在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

⑤短期利润分享计划

利润分享计划同时满足下列条件的，本公司确认相关的应付职工薪酬：

A.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；

B.因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。

（2）离职后福利的会计处理方法

①设定提存计划

本公司在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。

根据设定提存计划，预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二个月内支付全部应缴存金额的，本公司参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定提存计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定），将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

②设定受益计划

A.确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等做出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。本公司按照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本。

B.确认设定受益计划净负债或净资产

设定受益计划存在资产的，本公司将设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。

设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。

C.确定应计入资产成本或当期损益的金额

服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失。其中，除了其他会计准则要求或允许计入资产成本的当期服务成本之外，其他服务成本均计入当期损益。

设定受益计划净负债或净资产的利息净额，包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息，均计入当期损益。

D.确定应计入其他综合收益的金额

重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动，包括：

（a）精算利得或损失，即由于精算假设和经验调整导致之前所计量的设定受益计划义务现值的增加或减少；

（b）计划资产回报，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额；

（c）资产上限影响的变动，扣除包括在设定受益计划净负债或净资产的利息净额中的金额。

上述重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动直接计入其他综合收益,并且在后续会计期间不允许转回至损益，在原设定受益计划终止时，本公司在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。

（3）辞退福利的会计处理方法

本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：

①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；

②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，参照相应的折现率（根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率确定）将辞退福利金额予以折现，以折现后的金额计量应付职工薪酬。

（4）其他长期职工福利的会计处理方法

①符合设定提存计划条件的

本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划条件的，将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职工薪酬。

②符合设定受益计划条件的

在报告期末，本公司将其他长期职工福利产生的职工薪酬成本确认为下列组成部分：

A.服务成本；B.其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额；C.重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动。为简化相关会计处理，上述项目的总净额计入当期损益或相关资产成本。

25. 预计负债

（1）预计负债的确认标准

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负债：

①该义务是本公司承担的现时义务；

②该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；

③该义务的金额能够可靠地计量。

（2）预计负债的计量方法

预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。每个资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

26. 股份支付

（1）股份支付的种类

本公司股份支付包括以现金结算的股份支付和以权益结算的股份支付。

（2）权益工具公允价值的确定方法

①对于授予职工的股份，其公允价值按公司股份的市场价格计量，同时考虑授予股

份所依据的条款和条件（不包括市场条件之外的可行权条件）进行调整。②对于授予职工的股票期权，在许多情况下难以获得其市场价格。如果不存在条款和条件相似的交易期权，公司选择适用的期权定价模型估计所授予的期权的公允价值。

（3）确认可行权权益工具最佳估计的依据

在等待期内每个资产负债表日，公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量，以作出可行权权益工具的最佳估计。

（4）股份支付计划实施的会计处理

以现金结算的股份支付

①授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以本公司承担负债的公允

价值计入相关成本或费用，相应增加负债。并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益。

②完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支

付，在等待期内的每个资产负债表日以对可行权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。

以权益结算的股份支付

①授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日以权益工

具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。

②完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权换取职工服务的以权益

结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入成本或费用和资本公积。

（5）股份支付计划修改的会计处理

本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加；若修改增加了所授予权益工具的数量，则将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式修改股份支付计划的条款和条件，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具。

（6）股份支付计划终止的会计处理

如果在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外），本公司：

①将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额；

②在取消或结算时支付给职工的所有款项均作为权益的回购处理，回购支付的金额

高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期费用。本公司如果回购其职工已可行权的权益工具，冲减企业的所有者权益；回购支付的款项高于该权益工具在回购日公允价值的部分，计入当期损益。

27. 收入确认原则和计量方法

（1）一般原则

收入是本公司在日常活动中形成的、会导致股东权益增加且与股东投入资本无关的经济利益的总流入。本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益。合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项。在确定合同交易价格时，如果存在可变对价，本公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，并以不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额计入交易价格。合同中如果存在重大融资成分，本公司将根据客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用实际利率法摊销，对于控制权转移与客户支付价款间隔未超过一年的，本公司不考虑其中的融资成分。满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：

①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；

②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；

③本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内

有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司按照投入法（或产出法）确定提供服务的履约进度。当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司会考虑下列迹象：

①本公司就该商品或服务享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；

②本公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有了该商品的法定所有

权；

③本公司已将该商品的实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；

④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品

所有权上的主要风险和报酬；

⑤客户已接受该商品。

（2）具体方法

本公司收入确认的具体方法如下：

①生产前的工程及开发活动

本公司在批量生产前，为OEM厂商执行某些生产前的工程及开发活动，如新产品新技术的研发、模具开发，该部分生产前的工程及开发活动本公司有权向客户获得补偿。向客户提供生产前的工程及开发活动，合同中的承诺构成一个单项履约义务。对于符合在某一时段内履行履约义务的生产前的工程及开发活动，公司按照履约进度在开发期间内确认收入，履约进度的确定方法为：投入法，具体根据累计已发生的成本占预计合同总成本的比例确定。当该履约义务的结果无法合理计量，但本公司预期收回履行履约义务所产生的成本时，本公司仅以产生的成本确认收入，直至履约义务的结果能够合理计量为止。当合同预计会发生损失时，预计损失立即确认为当期损益。对于不符合在某一时段内履行履约义务的生产前的工程及开发活动，公司在履行了合同中的履约义务，客户验收后确认收入。

②商品销售合同

本公司营业收入的确认方式为：公司按照约定将产品交付给客户，客户验收后，相关商品的控制权转移给客户，公司确认收入。对于出口销售中的一般贸易方式下外销，公司根据出口专用发票、送货单和报关单确认收入；对于出口销售中的DDP贸易方式下外销，公司根据出口专用发票和客户收货确认通知确认收入；对于EXW贸易方式及DAP贸易方式下外销，公司根据货物交割单据确认收入。

③提供服务合同

本公司与客户之间的提供服务合同，本公司履约过程中所提供的服务具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收入款项，本公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，在服务提供期间平均分摊确认。

28. 政府补助

（1）政府补助的确认

政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：

①本公司能够满足政府补助所附条件；

②本公司能够收到政府补助。

（2）政府补助的计量

政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量。

（3）政府补助的会计处理

①与资产相关的政府补助

公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资产相关的政府补助。与资产相关的政府补助确认为递延收益，在相关资产使用期限内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。

②与收益相关的政府补助

除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，分情况按照以下规定进行会计处理：

用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益；

用于补偿本公司已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。

对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助。

与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益。与本公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

③政策性优惠贷款贴息

财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。

财政将贴息资金直接拨付给本公司，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。

④政府补助退回

已确认的政府补助需要返还时，初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。

29. 递延所得税资产和递延所得税负债

本公司通常根据资产与负债在资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，采用资产负债表债务法将应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得税的影响额确认和计量为递延所得税负债或递延所得税资产。本公司不对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现。

（1）递延所得税资产的确认

对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，其对所得税

的影响额按预计转回期间的所得税税率计算，并将该影响额确认为递延所得税资产，但是以本公司很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。同时具有下列特征的交易或事项中因资产或负债的初始确认所产生的可抵扣暂时性差异对所得税的影响额不确认为递延所得税资产：

A.该项交易不是企业合并；B.交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。但同时满足上述两个条件，且初始确认的资产和负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，不适用该项豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定。对该交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，本公司在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。本公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列两项条件的，其对所得税的影响额（才能）确认为递延所得税资产：

A.暂时性差异在可预见的未来很可能转回；B.未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额；资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前期间未确认的递延所得税资产。在资产负债表日，本公司对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

（2）递延所得税负债的确认

本公司所有应纳税暂时性差异均按预计转回期间的所得税税率计量对所得税的影响，并将该影响额确认为递延所得税负债，但下列情况的除外：

①因下列交易或事项中产生的应纳税暂时性差异对所得税的影响不确认为递延所

得税负债：

A.商誉的初始确认；

B.具有以下特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损。

②本公司对与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，其对所

得税的影响额一般确认为递延所得税负债，但同时满足以下两项条件的除外：

A.本公司能够控制暂时性差异转回的时间；

B.该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

（3）特定交易或事项所涉及的递延所得税负债或资产的确认

①与企业合并相关的递延所得税负债或资产

非同一控制下企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），通常调整企业合并中所确认的商誉。

②直接计入所有者权益的项目

与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。暂时性差异对所得税的影响计入所有者权益的交易或事项包括：其他债权投资公允价值变动等形成的其他综合收益、会计政策变更采用追溯调整法或对前期（重要）会计差错更正差异追溯重述法调整期初留存收益、同时包含负债成份及权益成份的混合金融工具在初始确认时计入所有者权益等。

③可弥补亏损和税款抵减

A.本公司自身经营产生的可弥补亏损以及税款抵减

可抵扣亏损是指按照税法规定计算确定的准予用以后年度的应纳税所得额弥补的亏损。对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税款抵减，视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得额时，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少当期利润表中的所得税费用。

B.因企业合并而形成的可弥补的被合并企业的未弥补亏损

在企业合并中，本公司取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不符合递延所

得税资产确认条件的，不予以确认。购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产，计入当期损益。

④合并抵销形成的暂时性差异

本公司在编制合并财务报表时，因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。

⑤以权益结算的股份支付

如果税法规定与股份支付相关的支出允许税前扣除，在按照会计准则规定确认成本费用的期间内，本公司根据会计期末取得信息估计可税前扣除的金额计算确定其计税基础及由此产生的暂时性差异，符合确认条件的情况下确认相关的递延所得税。其中预计未来期间可税前扣除的金额超过按照会计准则规定确认的与股份支付相关的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。

⑥分类为权益工具的金融工具相关股利

对于本公司作为发行方分类为权益工具的金融工具，相关股利支出按照税收政策相关规定在企业所得税税前扣除的，本公司在确认应付股利时，确认与股利相关的所得税影响。对于所分配的利润来源于以前产生损益的交易或事项，该股利的所得税影响计入当期损益；对于所分配的利润来源于以前确认在所有者权益中的交易或事项，该股利的所得税影响计入所有者权益项目。

（

）递延所得税资产和递延所得税负债以净额列示的依据

本公司在同时满足下列条件时，将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示：

①本公司拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；

②递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收

的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债。

30.

租赁

（

）租赁的识别

在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁，如果合同中一方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者包含租赁。为确定合同是否让渡了在一定期间内控制已识别资产使用的权利，本公司评估合同中的客户是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益，并有权在该使用期间主导已识别资产的使用。

（

）单独租赁的识别

合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同予以分拆，并分别各项单独租赁进行会计处理。同时符合下列条件的，使用已识别资产的权利构成合同中的一项单独租赁：

①

承租人可从单独使用该资产或将其与易于获得的其他资源一起使用中获利；②

该资产与合同中的其他资产不存在高度依赖或高度关联关系。

（

）本公司作为承租人的会计处理方法

在租赁期开始日，本公司将租赁期不超过

个月，且不包含购买选择权的租赁认定为短期租赁；将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值资产租赁。本公司转租或预期转租租赁资产的，原租赁不认定为低价值资产租赁。

对于所有短期租赁和低价值资产租赁，本公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益。

除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，在租赁期开始日，公司对租赁确认使用权资产和租赁负债。

①使用权资产

使用权资产，是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。

在租赁期开始日，使用权资产按照成本进行初始计量。该成本包括：

? 租赁负债的初始计量金额；? 在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；? 承租人发生的初始直接费用；? 承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。本公司按照预计负债的确认标准和计量方法对该成本进行确认和计量，详见附注三、25。前述成本属于为生产存货而发生的将计入存货成本。使用权资产折旧采用年限平均法分类计提。对于能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产预计剩余使用寿命内，根据使用权资产类别和预计净残值率确定折旧率；对于无法合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内，根据使用权资产类别确定折旧率。各类使用权资产折旧方法、折旧年限、残值率和年折旧率如下：

类

别

折旧方法

折旧年限（年）

残值率（%）

年折旧率（%）

房屋及建筑物

年限平均法2-25

4.00-50.00

机器设备

年限平均法2-7

14.29-50.00

运输工具

年限平均法2-5

20.00-50.00

办公设备及其他

年限平均法2-7

14.29-50.00

②租赁负债

租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁付款额包括以下五项内容：

? 固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；

? 取决于指数或比率的可变租赁付款额；

? 购买选择权的行权价格，前提是承租人合理确定将行使该选择权；

? 行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；

? 根据承租人提供的担保余值预计应支付的款项。计算租赁付款额现值时采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，采用公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认融资费用，在租赁期各个期间内按照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用，并计入当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益。租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结果或实际行权情况发生变化时，本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。

（4）本公司作为出租人的会计处理方法

在租赁开始日，本公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁划分为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。

①经营租赁

本公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入，发生的初始直接费用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。本公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

②融资租赁

在租赁开始日，本公司按照租赁投资净额(未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含利率折现的现值之和)确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。在租赁期的各个期间，本公司按照租赁内含利率计算并确认利息收入。

本公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。

（5）租赁变更的会计处理

①租赁变更作为一项单独租赁

租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该租赁变更作为一项单独租赁进行

会计处理：A.该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；B.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。

②租赁变更未作为一项单独租赁

A.本公司作为承租人在租赁变更生效日，本公司重新确定租赁期，并采用修订后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。在计算变更后租赁付款额的现值时，采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余租赁期间的租赁内含利率的，采用租赁变更生效日的增量借款利率作为折现率。就上述租赁负债调整的影响，区分以下情形进行会计处理：

? 租赁变更导致租赁范围缩小或租赁期缩短的，调减使用权资产的账面价值，并将部分终止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益；

? 其他租赁变更，相应调整使用权资产的账面价值。

B.本公司作为出租人

经营租赁发生变更的，本公司自变更生效日起将其作为一项新租赁进行会计处理，与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。

融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，本公司分别下列情形对变更后的租赁进行处理：如果租赁变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为经营租赁的，本公司自租赁变更生效日开始将其作为一项新租赁进行会计处理，并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面价值；如果租赁变更在租赁开始日生效，该租赁会被分类为融资租赁的，本公司按照关于修改或重新议定合同的规定进行会计处理。

（6）售后租回

本公司按照附注三、27的规定，评估确定售后租回交易中的资产转让是否属于销售。

① 本公司作为卖方（承租人）

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照附注三、11对该金融负债进行会计处理。该资产转让属于销售的，本公司按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租人的权利确认相关利得或损失。

② 本公司作为买方（出租人）

售后租回交易中的资产转让不属于销售的，本公司不确认被转让资产，但确认一项与转让收入等额的金融资产，并按照附注三、11对该金融资产进行会计处理。该资产转让属于销售的，本公司根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行会计处理，并对资产出租进行会计处理。

31. 安全生产费用及维简费

本公司根据有关规定，提取安全生产费用及维简费。

安全生产费用及维简费于提取时计入相关产品的成本或当期损益，同时计入“专项储备”科目。

提取的安全生产费及维简费按规定范围使用时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备；形成固定资产的，先通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

32. 套期会计

（1）套期的分类

本公司将套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

①公允价值套期，是指对已确认资产或负债，尚未确认的确定承诺，或上述项目组

成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。该公允价值变动源于特定风险，且将影响企业的损益或其他综合收益。

②现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该现金流量变动源于与已

确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的特定风险，且将影响企业的损益。

③境外经营净投资套期，是指对境外经营净投资外汇风险敞口进行的套期。境外经

营净投资套期中的被套期风险是指境外经营的记账本位币与母公司的记账本位币之间的折算差额。

（2）套期工具和被套期项目

套期工具，是指本公司为进行套期而指定的，其公允价值或现金流量变动预期可抵消被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具，包括：

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的衍生工具，但签出期权除外。只有在对

购入期权（包括嵌入在混合合同中的购入期权）进行套期时，签出期权才可以作为套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作为单独的套期工具。

②以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产或非衍生金融负债，但

指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益、且其自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益的金融负债除外。

自身权益工具不属于金融资产或金融负债，不能作为套期工具。

被套期项目，是指使本公司面临公允价值或现金流量变动风险，且被指定为被套期对象的、能够可靠计量的项目。本公司将下列单个项目、项目组合或其组成部分指定为被套期项目：

①已确认资产或负债。

②尚未确认的确定承诺。确定承诺，是指在未来某特定日期或期间，以约定价格交

换特定数量资源、具有法律约束力的协议。

③极可能发生的预期交易。预期交易，是指尚未承诺但预期会发生的交易。

④境外经营净投资。

上述项目组成部分是指小于项目整体公允价值或现金流量变动的部分，本公司将下列项目组成部分或其组合被指定为被套期项目：

①项目整体公允价值或现金流量变动中仅由某一个或多个特定风险引起的公允价

值或现金流量变动部分（风险成分）。根据在特定市场环境下的评估，该风险成分应当能够单独识别并可靠计量。风险成分也包括被套期项目公允价值或现金流量的变动仅高于或仅低于特定价格或其他变量的部分。

②一项或多项选定的合同现金流量。

③项目名义金额的组成部分，即项目整体金额或数量的特定部分，其可以是项目整

体的一定比例部分，也可以是项目整体的某一层级部分。若某一层级部分包含提前还款权，且该提前还款权的公允价值受被套期风险变化影响的，不得将该层级指定为公允价值套期的被套期项目，但在计量被套期项目的公允价值时已包含该提前还款权影响的情况除外。

（3）套期关系评估

在套期关系开始时，本公司对套期关系有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和风险管理策略的正式书面文件。该文件载明了套期工具、被套期项目，被套期风险的性质，以及本公司对套期有效性评估方法。套期有效性，是指套期工具的公允价值或现金流量变动能够抵销被套期风险引起的被套期项目公允价值或现金流量的程度。此类套期在初始指定日及以后期间被持续评价符合套期有效性要求。

如果套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使（但作为套期策略组成部分的展期或替换不作为已到期或合同终止处理），或因风险管理目标发生变化，导致套期关系不再满足风险管理目标，或者被套期项目与套期工具之间不再存在经济关系，或者被套期项目和套期工具经济关系产生的价值变动中，信用风险的影响开始占主导地位，或者该套期不再满足套期会计方法的其他条件时，本公司终止运用套期会计。

套期关系由于套期比率的原因不再符合套期有效性要求的，但指定该套期关系的风险管理目标没有改变的，本公司对套期关系进行再平衡。

（4）确认和计量

满足运用套期会计方法条件的，按如下方法进行处理：

①公允价值套期

套期工具产生的利得或损失计入当期损益。如果是对指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（或其组成部分）进行套期的，套期工具产生的利得或损失计入其他综合收益。被套期项目因套期风险敞口形成利得或损失，计入当期损益，同时调整未以公允价值计量的已确认被套期项目的账面价值。如果被套期项目是指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（或其组成部分），因套期风险敞口形成利得或损失，计入其他综合收益，其账面价值已按公允价值计量，不需要调整。

就与按摊余成本计量的金融工具（或其组成部分）有关的公允价值套期而言，对被套期项目账面价值所作的调整，按照开始摊销日重新计算的实际利率进行摊销，计入当期损益。该摊销日可以自调整日开始，并不得晚于被套期项目终止进行套期利得和损失调整的时点。被套期项目为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（或其组成部分）的，按照同样的方式对累积已确认的套期利得或损失进行摊销，并计入当期损益，但不调整金融资产（或其组成部分）的账面价值。被套期项目为尚未确认的确定承诺（或其组成部分）的，其在套期关系指定后因被套期风险引起的累计公允价值变动确认为一项资产或负债，相关的利得或损失计入当期损益。当履行确定承诺而取得资产或承担负债时，应当调整该资产或负债的初始确认金额，以包括已确认的被套期项目的公允价值累计变动额。

②现金流量套期

套期工具利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备，确认为其他综合收益，属于套期无效的部分（即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失），计入当期损益。现金流量套期储备的金额，按照下列两项的绝对额中较低者确定：①套期工具自套期开始的累计利得或损失。②被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额。

如果被套期的预期交易随后确认为非金融资产或非金融负债，或非金融资产或非金融负债的预期交易形成适用公允价值套期会计的确定承诺时则原在其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额转出，计入该资产或负债的初始确认金额。其余现金流量套期在被套期的预期现金流量影响损益的相同期间，如预期销售发生时，将其他综合收益中确认的现金流量套期储备转出，计入当期损益。

③境外经营净投资套期

对境外经营净投资的套期，套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分，直接确认为其他综合收益。套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分，计入当期损益。处置境外经营时，上述在其他综合收益中反映的套期工具利得或损失转出，计入当期损益。

33. 回购公司股份

（1）本公司按法定程序报经批准采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票面

值总额减少股本，购回股票支付的价款（含交易费用）与股票面值的差额调整所有者权益，超过面值总额的部分，依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积和未分配利润；低于面值总额的，低于面值总额的部分增加资本公积（股本溢价）。

（2）公司回购的股份在注销或者转让之前，作为库存股管理，回购股份的全部支出

转作库存股成本。

（3）库存股转让时，转让收入高于库存股成本的部分，增加资本公积（股本溢价）；

低于库存股成本的部分，依次冲减资本公积（股本溢价）、盈余公积、未分配利润。

34. 限制性股票

股权激励计划中，本公司授予被激励对象限制性股票，被激励对象先认购股票，如果后续未达到股权激励计划规定的解锁条件，则本公司按照事先约定的价格回购股票。向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，在授予日，本公司根据收到的职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价）；同时就回购义务确认库存股和其他应付款。

35. 重大会计判断和估计

本公司根据历史经验和其它因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要会计估计和关键假设进行持续的评价。很可能导致下一会计年度资产和负债的账面价值出现重大调整风险的重要会计估计和关键假设列示如下：

金融资产的分类

本公司在确定金融资产的分类时涉及的重大判断包括业务模式及合同现金流量特征的分析等。

本公司在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，考虑的因素包括评价和向关键管理人员报告金融资产业绩的方式、影响金融资产业绩的风险及其管理方式、以及相关业务管理人员获得报酬的方式等。

本公司在评估金融资产的合同现金流量是否与基本借贷安排相一致时，存在以下主要判断：本金是否可能因提前还款等原因导致在存续期内的时间分布或者金额发生变动；

利息是否仅包括货币时间价值、信用风险、其他基本借贷风险以及与成本和利润的对价。例如，提前偿付的金额是否仅反映了尚未支付的本金及以未偿付本金为基础的利息，以及因提前终止合同而支付的合理补偿。

应收账款预期信用损失的计量本公司通过应收账款违约风险敞口和预期信用损失率计算应收账款预期信用损失，并基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。在确定预期信用损失率时，本公司使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。在考虑前瞻性信息时，本公司使用的指标包括经济下滑的风险、外部市场环境、技术环境和客户情况的变化等。本公司定期监控并复核与预期信用损失计算相关的假设。商誉减值本公司至少每年评估商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组的使用价值进行估计。估计使用价值时，本公司需要估计未来来自资产组的现金流量，同时选择恰当的折现率计算未来现金流量的现值。递延所得税资产在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，应就所有未利用的税务亏损确认递延所得税资产。这需要管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。设定受益计划负债本公司设置了设定受益计划，设定受益计划主要在德国，设定受益计划是基于退休、残疾和未亡家属的福利计划计算的。本公司已将该项福利计划确认为一项负债。该等福利费用支出及负债的金额依靠各种假设条件计算支付。这些假设条件包括利率、折现率、薪酬趋势、通货膨胀率和死亡率等。鉴于该等计划的长期性，上述估计具有较大不确定性。

36. 重要会计政策和会计估计的变更

（1）重要会计政策变更

本报告期内，本公司无重要会计政策变更。

（2）重要会计估计变更

本报告期内本公司重要会计估计变更如下：

单位：万元会计估计变更的内容和原因

审批程序

开始适用

的时点

受影响的报表项目

影响金额

公司房屋及建筑物数量逐步增多，类别日趋复杂，为了更加公允地反映公司房屋及建筑物对公司经营成果的影响，公司根据实际可使用情况来确定房屋及建筑物的折旧年限。

第五届董事会审计委员会第十二次会议审议、第五届董事会第二十一次会议审议通过

2025年

月

日

固定资产

主营业务成本

-

管理费用

-

研发费用

-

销售费用

-

归属于母公司所有者

的净利润

具体变更情况如下：

资产类别

折旧方法

折旧年限（年）

残值率（%）

房屋及建筑物

变更前

年限平均法 10-20 0.00-10.00

变更后

年限平均法10-40

0.00-10.00

四、税项

1. 主要税种及税率

（1）继峰股份及子公司的税率情况（不包含Grammer AG集团）

税

种

计税依据

税率

企业所得税

应纳税所得额

详见下表：本公司子公司存在不同企

业所得税税率的情况

增值税

销售货物或提供应税劳务过程中产生的

增值额

按13%、9%、6%、5%、19%、21%（注）的税率计缴。出口货物执行“免、抵、退”税政策，退税率为13%

城市维护建设税

应缴流转税税额 7%、5%、1%教育费附加

应缴流转税税额3%地方教育附加

应缴流转税税额2%房产税

从价计征的，按房产原值一次减除30%后余值的

1.2%

计缴；从租计征的，按租金收入的12%计缴

1.2%

、12%

注： 子公司德国座椅、孙公司德国继峰适用德国增值税税收政策按19%计缴增值税，孙公司捷克座椅、捷克继峰适用捷克增值税税收政策按21%计缴增值税。

本公司子公司存在不同企业所得税税率的情况

纳税主体名称

所得税税率

本公司 15.00%，详见附注四、

税收优惠（

）

继峰科技 15.00%，详见附注四、

税收优惠（

）

成都继峰 15.00%，详见附注四、

税收优惠（

）

合肥座椅 15.00%，详见附注四、

税收优惠（

）

长春座椅 15.00%，详见附注四、

税收优惠（

）

常州座椅 15.00%，详见附注四、

税收优惠（

）

泰国座椅

20.00%波黑座椅

10.00%德国座椅、德国继峰

联邦所得税

15.83%

，地方所得税

12.60%

捷克座椅、捷克继峰、斯洛伐克座椅

21.00%美国继峰

州企业所得税税率为

8.70%

，联邦企业所得税按

15.00%-39.00%

阶梯税率计缴

日本继峰株式会社

34.59%小微企业 20.00%，详见附注四、

税收优惠（

）

其他子公司

25.00%

（2）Grammer AG集团及其子公司的税率情况

国别或地区

增值税

企业及联邦所得税

阿根廷21%企业所得税：

30%比利时21%企业所得税：

25%巴西

无增值税

企业所得税：

34%保加利亚20%企业所得税：

10%中国13%

企业所得税：

25%（长春、北京、青岛、陕西子公司税率为15%）

捷克21%企业所得税：

21%德国19%联邦所得税10%-17%，地方所得税15%-15.83%英国20%企业所得税：

25%意大利22%企业所得税：

24%日本

无增值税

企业所得税：

34.08%

墨西哥16%企业所得税：

30%

国别或地区

增值税

企业及联邦所得税

波兰23%企业所得税：

19%塞尔维亚20%企业所得税：

15%斯洛文尼亚22%企业所得税：

22%南非15%企业所得税：

27%西班牙21%企业所得税：

25%土耳其20%企业所得税：

23%美国

无增值税

企业所得税：

21%，州和地方所得税3%-4%

2. 税收优惠

（1）继峰股份于2023年12月8日通过高新技术企业资格复审并取得高新技术企

业证书，报告期按15%税率缴纳企业所得税。

（2）继峰股份之子公司宁波继峰科技有限公司于2023年12月8日通过高新技术

企业资格复审并取得换发的高新技术企业证书，报告期按15%的税率计缴企业所得税。

（3）根据财政部 税务总局 国家发展改革委公告2020年第23号《关于延续西部

大开发企业所得税政策的公告》，自2011年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。成都继峰适用该税收优惠政策，2025年度减按15%的税率计缴企业所得税。

（4）根据财政部 税务总局公告2022年第13号《关于进一步实施小微企业所得税

优惠政策的公告》，自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据财政部 税务总局公告2023年第6号《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。根据财政部 税务总局公告2023年第12号《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。符合小微企业的公司：广州继峰、武汉继峰、武汉东峻、宁波缝纫、柳州继峰、武汉继恒、上海继文、宁波继华、常州科技、重庆座椅、宁波继荣、宁波继远、上海翼动、上海座椅、继峰明芳。

（5）Grammer AG集团之子公司格拉默车辆内饰（长春）有限公司于2023年10月

16日通过高新技术企业资格复审并取得高新技术企业证书，报告期按15%税率缴纳企业所得税。

（6）Grammer AG集团之子公司格拉默汽车内饰部件（北京）有限公司于2025年

10月28日通过高新技术企业资格复审并取得高新技术企业证书，报告期按15%税率缴纳企业所得税。

（7）Grammer AG集团之子公司格拉默车辆部件（青岛）有限责任公司于2024年

12月4日通过高新技术企业资格审议取得高新技术企业证书，报告期按15%税率缴纳企业所得税。

（8）Grammer AG集团之子公司格拉默车辆座椅（陕西）有限公司于2025年12月

19日通过高新技术企业资格审议取得高新技术企业证书，报告期按15%税率缴纳企业所得税。

（9）继峰座椅之子公司继峰座椅（合肥）有限公司于2024年10月29日通过高新

技术企业资格认定并取得高新技术企业证书，报告期按15%税率缴纳企业所得税。

（10）格拉默车辆部件（长春）有限责任公司于2025年10月28日通过高新技术

企业资格认定并取得高新技术企业证书，报告期按15%税率缴纳企业所得税。

（11）继峰座椅之子公司继峰座椅（常州）有限公司于2025年12月19日通过高

新技术企业资格认定并取得高新技术企业证书，报告期按15%税率缴纳企业所得税。

五、合并财务报表项目注释

1. 货币资金

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

库存现金

170,204.90

173,021.77

银行存款

1,794,312,780.27

其他货币资金

33,815,165.63

103,025,298.52

合计

1,828,298,150.80

2,220,000,303.05

其中：存放在境外的款项总额

1,068,633,438.65

910,093,950.69

存放财务公司存款

5,167.51

2,714,484.65

注：其他货币资金主要由银行承兑汇票保证金构成，其中：银行承兑汇票保证金33,815,162.55元处于受限状态。除此之外，期末货币资金中无其他因抵押、质押或冻结等对使用有限制、有潜在回收风险的款项。

2. 交易性金融资产

项

目 2025年

月

日

2024年

月

日

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

514,726,694.24

510,562,313.93

其中：结构性存款

80,084,768.08

363,872,193.39

理财产品

434,641,926.16

141,710,260.63

远期外汇合约

4,979,859.91

合计

514,726,694.24

510,562,313.93

3. 应收票据

（1）分类列示

种

类

2025年

月

日 2024年

月

日

账面余额

坏账准备

账面价值

账面余额

坏账准备

账面价值

银行承兑汇票

143,782,345.50

143,782,345.50

113,724,483.05

113,724,483.05

商业承兑汇票

21,008,632.30

42,017.26

20,966,615.04

5,512,113.26

163,270.07

5,348,843.19

合计

164,790,977.80

42,017.26

164,748,960.54

119,236,596.31

163,270.07

119,073,326.24

（2）本期期末无质押的应收票据。

（3）期末已背书或贴现但尚未到期的应收票据

项

目

终止确认金额

未终止确认金额

银行承兑汇票

商业承兑汇票

合计

用于贴现的银行承兑汇票是由信用等级不高的银行承兑，贴现不影响追索权，票据相关的信用风险和延期付款风险仍没有转移，故未终止确认。

（4）按坏账计提方法分类披露

类

别

2025年

月

日

账面余额

坏账准备

账面价值

金额

比例（%）

金额

计提比例（%）

按单项计提坏账准备

按组合计提坏账准备

164,790,977.80

100.00

42,017.26

0.03

1.商业承兑汇票 21,008,632.30

12.75

42,017.26

0.20

2.银行承兑汇票 143,782,345.50

87.25

合计

164,790,977.80

100.00

42,017.26

0.03

（续上表）

类

别

2024年

月

日

账面余额

坏账准备

账面价值

金额

比例(%)金额

计提比例(%)按单项计提坏账准备

按组合计提坏账准备

1.商业承兑汇票

2.银行承兑汇票

合计

坏账准备计提的具体说明：

按银行承兑汇票组合计提坏账准备：于 2024年12月31日、2025年12月31日，本公司按照整个存续期预期信用损失计量银行承兑汇票坏账准备。本公司认为所持有的银行承兑汇票不存在重大的信用风险，不会因银行或其他出票人违约而产生重大损失。

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、11。

（5）本期坏账准备的变动情况

类

别

2024年

月

日

本期变动金额

2025年

月

日

计提

收回或转回

转销或核销

其他变动

商业承兑汇票

163,270.07

42,017.26

163,270.07

42,017.26

合计

163,270.07

42,017.26

163,270.07

42,017.26

（6）本期无实际核销的应收票据。

4. 应收账款

（1）按账龄披露

账

龄 2025年

月

日 2024年

月

日

年以内

其中：

0-3月

4,222,067,432.80

3-12月

386,777,134.68

年以内小计

4,608,844,567.48

至

年

40,513,929.30

至

年

4,812,714.37

年以上

7,775,215.00

小计

4,661,946,426.15

账

龄 2025年

月

日 2024年

月

日

减：坏账准备

78,166,051.14

合计

4,583,780,375.01

（

）按坏账计提方法分类披露

类

别

2025年

月

日

账面余额

坏账准备

账面价值

金额

比例(%)金额

计提比例(%)

按单项计提坏账准备

按组合计提坏账准备

其中：性质组合

其他客户组合

合计

（续上表）

类

别

2024年

月

日

账面余额

坏账准备

账面价值

金额

比例(%)金额

计提比例(%)按单项计提坏账准备

按组合计提坏账准备

其中：性质组合

其他客户组合

合计

坏账准备计提的具体说明：

于2025年

月

日，按单项计提坏账准备的说明

名

称

2025年

月

日

账面余额

坏账准备

计提比例（%）

计提理由

First Brand Group

客户进入破产重组程序

华人运通（江苏）技术有限公司/华人运通（山东）科技有限公司

客户已停产，进

入预重整程序

上海集度汽车有限公司/北京集度汽车零部件有限公司

已有明显迹象表明可能无法履行还款义务

名

称

2025年

月

日

账面余额

坏账准备

计提比例（%）

计提理由

广州李尔汽车部件有限公司

已有明显迹象表明可能无法履行

还款义务

余姚市常春汽车内饰件有限公司

已有明显迹象表明可能无法履行

还款义务

宁波东洸汽车内饰件有限公司

客户破产，已进入破产清算程序

铁牛集团有限公司

客户破产，已进入破产清算程序

广汽菲亚特克莱斯勒汽车有限公司

客户破产，已进入破产清算程序

合计

于2024年

月

日、2025年

月

日，按性质组合计提坏账准备的应收账款

项

目

2025年

月

日 2024年

月

日

账面余额

坏账准备

计提比例（%）

账面余额

坏账准备

计提比例（%）

按照风险组合计提的应收账款原值

其中：按客户信用风险评级计提的风险准备金

逾期状态计提风险准备

合计

于2024年12月31日、2025年12月31日，按其他客户组合计提坏账准备的应收账款

账

龄

2025年

月

日

账面余额

坏账准备

计提比例（%）

信用期内

信用期满后0-3月

信用期满后3-12月

账

龄

2025年

月

日

账面余额

坏账准备

计提比例（%）

信用期满后1-2年

信用期满后2-3年

信用期满后

年以上

合计

（续上表）

账

龄

2024年

月

日

账面余额

坏账准备

计提比例（%）

信用期内

信用期满后0-3月

信用期满后3-12月

信用期满后1-2年

信用期满后2-3年

信用期满后

年以上

合计

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、11。

（3）本期坏账准备的变动情况

类

别

2024年

月

日

本期变动金额

2025年

月

日

计提

收回或转回

转销或核销

其他变动

按单项计提坏账准备

46,351,996.21

按组合计提坏账准备

31,814,054.93

-

23,918,018.46

4,110,731.13

-

其他客户组合

7,896,036.47

合计

78,166,051.14

-

（4）本期实际核销的应收账款情况

项

目

核销金额

实际核销的应收账款

（5）按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同资产情况

2025年12月31日，公司按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同资产余额合计为3,965,420,439.25元，占期末应收账款和合同资产余额（含列示于其他非流动资产的合同资产）的比例为57.63%，相应计提的应收账款坏账准备和合同资产减值准备合计为9,763,285.47元。

5. 应收款项融资

（1）分类列示

项

目 2025年

月

日公允价值 2024年

月

日公允价值

应收票据

276,365,600.45

应收账款

合计

276,365,600.45

（2）期末本公司已质押的应收款项融资

项

目

已质押金额

银行承兑汇票

合计

（3）期末已背书或贴现但尚未到期的应收款项融资

项

目

终止确认金额

未终止确认金额

银行承兑汇票

合计

对于由信用等级较高的银行承兑汇票，由于信用风险和延期付款风险很小，并且已贴现票据相关的利率风险已转移给银行，可以判断票据所有权上的主要风险和报酬已经转移，故终止确认。

（4）按减值计提方法分类披露

类

别

2025年

月

日

计提减值准备的基础

计提比例（%）

减值准备

备注

按单项计提减值准备

按组合计提减值准备

1.应收票据

2.应收账款

合计

（续上表）

类

别

2024年

月

日

计提减值准备的基础

计提比例（%）

减值准备

备注

按单项计提减值准备

按组合计提减值准备

1.应收票据

2.应收账款

合计

减值准备计提的具体说明：

按银行承兑汇票组合计提坏账准备：于 2024年12月31日、2025年12月31日，本公司按照整个存续期预期信用损失计量银行承兑汇票坏账准备。本公司认为所持有的银行承兑汇票不存在重大的信用风险，不会因银行或其他出票人违约而产生重大损失。

按组合计提减值准备的确认标准及说明见附注三、11。

（5）减值准备的变动情况

类

别

2024年

月

日

本期变动金额

2025年

月

日

计提

收回或转回

转销或核销

其他变动

应收账款

48.57

48.57

合计

48.57

48.57

6. 预付款项

（1）预付款项按账龄列示

账

龄

2025年

月

日 2024年

月

日

金额

比例(%)金额

比例(%)

年以内

124,319,497.41

至

年

至

年

年以上

合计

（2）按预付对象归集的期末余额前五名的预付款项情况

2025年12月31日，公司按预付对象归集的期末余额前五名的预付款项余额合计为32,902,574.33元，占期末预付款项余额的比例为25.86%。

7. 其他应收款

（1）分类列示

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

应收利息

应收股利

其他应收款

80,744,267.15

合计

80,744,267.15

（2）其他应收款

①按账龄披露

账

龄 2025年

月

日 2024年

月

日

年以内

其中：

0-3月

44,555,537.64

3-12月

35,647,100.30

年以内小计

80,202,637.94

至

年

723,142.30

至

年

176,761.63

年以上

698,357.46

小计

81,800,899.33

减：坏账准备

1,056,632.18

合计

80,744,267.15

②按款项性质分类情况

款项性质 2025年

月

日 2024年

月

日

应收供应商款项

押金保证金

应收代垫款项

代付五险一金

员工备用金

股权转让款

其他

小计

减：坏账准备

合计

③按坏账计提方法分类披露

A.截至2025年12月31日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

阶

段

账面余额

坏账准备

账面价值

第一阶段

第二阶段

第三阶段

合计

2025年12月31日，处于第一阶段的坏账准备：

类

别

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面价值

理由

按组合计提坏账准备

1.性质组合

信用风险未显著增加

2.账龄组合

信用风险未显著增加

合计

2025年12月31日，处于第二阶段的坏账准备：

类

别

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面价值

理由

按组合计提坏账准备

1.账龄组合

信用风险已显著增加但尚未发生信用减值

合计

2025年12月31日，处于第三阶段的坏账准备：

类

别

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面价值

理由

按单项计提坏账准备

已发生信用减值

合计

于2025年

月

日，按单项计提坏账准备的说明

名

称

2025年

月

日

账面余额

坏账准备

计提比例（%）

计提理由

First Brand Group 13,273,089.88

13,273,089.88

100.00

客户进入破产重组程序

合计

13,273,089.88

13,273,089.88

100.00

B.截至2024年12月31日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

阶

段

账面余额

坏账准备

账面价值

第一阶段

80,202,637.94

125,265.44

80,077,372.50

第二阶段

1,598,261.39

931,366.74

666,894.65

第三阶段

合计

81,800,899.33

1,056,632.18

80,744,267.15

2024年12月31日，处于第一阶段的坏账准备：

类

别

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面价值

理由

按组合计提坏账准备

80,202,637.94

0.16

125,265.44

80,077,372.50

1.性质组合 75,094,910.73

75,094,910.73

信用风险未

显著增加

2.账龄组合 5,107,727.21

2.45

125,265.44

4,982,461.77

信用风险未

显著增加

合计

80,202,637.94

0.16

125,265.44

80,077,372.50

2024年12月31日，处于第二阶段的坏账准备：

类

别

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面价值

理由

按组合计提坏账准备

1,598,261.39

58.27

931,366.74

666,894.65

1.账龄组合 1,598,261.39

58.27

931,366.74

666,894.65

信用风险已显著增加但尚未发生信用减值

合计

1,598,261.39

58.27

931,366.74

666,894.65

2024年12月31日，本公司无处于第三阶段的其他应收款。本期坏账准备计提金额的依据：

按组合计提坏账准备的确认标准及说明见附注三、11。

④坏账准备的变动情况

类

别

2024年

月

日

本期变动金额

2025年

月

日

计提

收回或转回

转销或核销

汇率变动

按单项计提坏账准备

-

13,273,089.88

按组合计提坏账准备

类

别

2024年

月

日

本期变动金额

2025年

月

日

计提

收回或转回

转销或核销

汇率变动

1.账龄组合

合计

13,851,215.10

126,673.06

99,800.00

-314,078.20

14,367,296.02

⑤本期实际核销的其他应收款情况

项

目

核销金额

实际核销的其他应收款

⑥按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况

单位名称

款项的性质

2025年

月

日余额

账龄

占其他应收款期末余额合计数的比例(%)

坏账准备

NorddeutscheLandesbank Girozentrale（Nord/LB银行）

押金保证金

99,800.0016,670,669.70

年以内

First Brand Group应收代垫款项

年以内

Auer Guss GmbH应收供应商款项

年以内

CTP Invest, spol s.r.o.押金保证金

年以内

陕西重型汽车有限公司

押金保证金

年以内

合计

8. 存货

（1）存货分类

项

目

2025年

月

日 2024年

月

日

账面余额

存货跌价准备

或合同履约成

本减值准备

账面价值

账面余额

本减值准备

账面价值

原材料

1,056,892,576.61

53,726,799.92

1,003,165,776.69

自制半成品

246,647,573.97

16,203,736.79

230,443,837.18

库存商品

391,756,836.80

12,320,956.98

379,435,879.82

发出商品

10,989,152.28

10,989,152.28

委托加工物资

1,773,815.70

1,773,815.70

合同履约成本

15,366,162.40

15,366,162.40

合计

1,723,426,117.76

82,251,493.69

1,641,174,624.07

（2）存货跌价准备或合同履约成本减值准备

项

目

2024年

月

日

本期增加金额

本期减少金额

汇率变动

2025年

月

日

计提

其他

转回或转销

企业合并减少

原材料

53,726,799.92

自制半成品

16,203,736.79

库存商品

12,320,956.98

合计

82,251,493.69

（3）合同履约成本摊销金额的说明：

本期确认的合同履约成本摊销金额为23,809,105.13元。

9. 合同资产

（1）合同资产情况

项

目

2025年

月

日 2024年

月

日

账面余额

减值准备

账面价值

账面余额

减值准备

账面价值

履约资产

1,028,318,715.11

8,112,334.33

1,020,206,380.78

小计

1,028,318,715.11

8,112,334.33

1,020,206,380.78

减：列示于其他非流动资产的合同资产

654,015,595.86

918,133.75

653,097,462.11

546,709,478.61

914,255.75

545,795,222.86

合计

550,112,179.26

543,013,872.69

481,609,236.50

7,198,078.58

474,411,157.92

（2）按合同资产减值准备计提方法分类披露

类

别

2025年

月

日

账面余额

减值准备

账面价值

金额

比例(%)金额

计提比例(%)

按单项计提减值准备

按组合计提减值准备

1.性质组合

2.其他客户组合

合计

（续上表）类

别

2024年

月

日

账面余额

减值准备

账面价值

金额

比例(%)金额

计提比例(%)

按单项计提减值准备

按组合计提减值准备

1.性质组合

2.其他客户组合

合计

减值准备计提的具体说明：

①于2025年12月31日，按单项计提减值准备的说明

名

称

2025年

月

日

账面余额

减值准备

计提比例（%）

计提理由

华人运通（江苏）技术有限公司/华人运通（山东）科技有限公司

客户已停产，进入

预重整程序

合计

—

（3）合同资产减值准备变动情况

项

目

2024年

月

日

本期变动金额

2025年

月

日

本期计提

本期转回

本期转销/核销

其他

变动

履约资产

8,112,334.33

减：列示于其他非流动资产的合同资产

914,255.75

合计

7,198,078.58

10. 一年内到期的非流动资产

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

一年内到期的大额存单

一年内到期的长期应收款

合计

11. 其他流动资产

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

增值税借方余额重分类

套期工具-远期外汇合约

所得税借方余额重分类

应收税务返还

一年以内的客户提名费

待摊费用

关税借方余额重分类

其他税借方余额重分类

其他

合计

12. 长期应收款

（1）长期应收款情况

项

目

2025年

月

日 2024年

月

日

折现率区间

账面余额

坏账准备

账面价值

账面余额

坏账准备

账面价值

合营企业借款

11,208,627.43

8,179,686.42

3,028,941.01

押金

35,410,735.01

35,410,735.01

股权处置款

其他

249,300.18

249,300.18

减：一年内到期的长期应收款

合计

46,868,662.62

8,179,686.42

38,688,976.20

（2）按坏账计提方法分类披露

①截至2025年12月31日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

阶

段

账面余额

坏账准备

账面价值

第一阶段

第二阶段

第三阶段

合计

2025年12月31日，处于第一阶段的长期应收款的坏账准备计提如下：

类

别

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面价值

理由

按组合计提坏账准备

1.未逾期长期应收款

信用风险未

显著增加

合计

2025年12月31日，本公司无处于第二阶段和第三阶段的长期应收款。

②截至2024年12月31日的坏账准备按三阶段模型计提如下：

阶

段

账面余额

坏账准备

账面价值

第一阶段

35,660,035.19

35,660,035.19

第二阶段

第三阶段

8,179,686.42

3,028,941.01

合计

46,868,662.62

8,179,686.42

38,688,976.20

2024年12月31日，处于第一阶段的长期应收款的坏账准备计提如下：

类

别

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面价值

理由

按组合计提坏账准备

1.未逾期长期应收款 35,660,035.19

35,660,035.19

信用风险未

显著增加

合计

35,660,035.19

35,660,035.19

2024年12月31日，处于第三阶段的长期应收款的坏账准备计提如下：

类

别

账面余额

计提比例（%）

坏账准备

账面价值

理由

按单项计提坏账准备

11,208,627.43

72.98

8,179,686.42

3,028,941.01

已发生信用减值

合计

11,208,627.43

72.98

8,179,686.42

3,028,941.01

（3）坏账准备的变动情况

类

别

2024年

月

日

本期变动金额

2025年

月

日

计提

收回或转回

转销或

核销

汇率变动

按单项计提坏账准备

8,179,686.42

8,617,059.56

437,373.14

合计

8,179,686.42

8,617,059.56

437,373.14

（4）本期无实际核销的长期应收款。

13. 长期股权投资

被投资单位

2024年

月

日（账面价值）

本期增减变动

追加

投资

减少

投资

权益法下确认

的投资损益

其他综合

收益调整

其他权益变动

一、合营企业

GRA-MAG TruckInterior Systems LLC

4,994,427.75

12,381,408.51

7,579,649.61

-192,668.85

小计

4,994,427.75

12,381,408.51

7,579,649.61

-192,668.85

二、联营企业

ALLYGRAM Systemsand TechnologiesPrivate Limited

7,428,396.39

3,106,407.11

-771,765.99

小计

7,428,396.39

3,106,407.11

-771,765.99

合计

12,422,824.14

12,381,408.51

10,686,056.72

-964,434.84

（续上表）

被投资单位

本期增减变动

2025年

月

日（账面价值）

2025年

月

日减值准备余额

宣告发放现金股利或利润

计提减值

准备

其他

一、合营企业

GRA-MAG Truck Interior SystemsLLC

小计

二、联营企业

ALLYGRAM Systems andTechnologies Private Limited

3,499,593.96

6,263,443.55

小计

3,499,593.96

6,263,443.55

合计

3,499,593.96

6,263,443.55

14. 固定资产

（1）分类列示

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

固定资产

4,597,332,395.03

4,137,953,329.21

固定资产清理

合计

4,597,332,395.03

4,137,953,329.21

（2）固定资产

①固定资产情况

项

目

房屋及建筑物

机器设备

运输工具

办公设备及其他

合计

一、账面原值：

1.2024

年

月

日 2,584,144,016.18

3,555,843,757.77

34,536,244.32

2,206,826,749.28

8,381,350,767.55

2.本期增加金额 170,304,835.63

444,174,306.20

3,561,724.90

257,164,699.25

875,205,565.98

（

）购置

13,075,479.80

202,707,042.94

3,561,724.90

210,863,360.86

430,207,608.50

（

）在建工程转入

157,229,355.83

241,467,263.26

46,301,338.39

444,997,957.48

3.本期减少金额 6,660,611.64

123,791,229.78

1,254,725.18

114,893,094.43

246,599,661.03

（

）处置或报废

6,660,611.64

123,791,229.78

1,254,725.18

114,893,094.43

246,599,661.03

（

）企业合并减少

4.汇率变动 173,508,310.99

146,126,362.12

44,562.98

139,494,415.47

459,173,651.56

5.2025

年

月

日 2,921,296,551.16

4,022,353,196.31

36,887,807.02

2,488,592,769.57

9,469,130,324.06

二、累计折旧

1.2024

年

月

日 883,828,443.24

1,818,084,398.38

20,396,993.27

1,520,901,634.78

4,243,211,469.67

2.本期增加金额 82,793,132.20

291,991,131.60

4,470,944.28

198,624,158.88

577,879,366.96

（

）计提

82,793,132.20

291,991,131.60

4,470,944.28

198,624,158.88

577,879,366.96

3.本期减少金额 3,833,497.09

101,067,662.92

658,851.65

102,785,454.48

208,345,466.14

（

）处置或报废

3,833,497.09

101,067,662.92

658,851.65

102,785,454.48

208,345,466.14

（

）企业合并减少

4.汇率变动 55,718,655.03

104,515,706.88

40,996.08

96,361,264.97

256,636,622.96

5.2025

年

月

日 1,018,506,733.38

2,113,523,573.94

24,250,081.98

1,713,101,604.15

4,869,381,993.45

三、减值准备

1.2024

年

月

日

185,968.67

185,968.67

2.本期增加金额

2,229,966.91

2,229,966.91

3.本期减少金额

（

）处置或报废

（

）企业合并减少

4.汇率变动

5.2025

年

月

日

2,415,935.58

2,415,935.58

四、固定资产账面价值

1.2025

年

月

日账面价值

1,902,789,817.78

1,906,413,686.79

12,637,725.04

775,491,165.42

4,597,332,395.03

2.2024

年

月

日账面价值

1,700,315,572.94

1,737,573,390.72

14,139,251.05

685,925,114.50

4,137,953,329.21

②未办妥产权证书的固定资产情况

项

目 2025年

月

日账面价值

未办妥产权证书的原因

房屋及建筑物

11,851,776.18

尚在办理中

15. 在建工程

（1）分类列示

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

在建工程

684,986,442.20

502,841,997.99

工程物资

合计

684,986,442.20

502,841,997.99

（2）在建工程

①在建工程情况

项

目

2025年

月

日 2024年

月

日

账面余额

减值准备

账面价值

账面余额

减值

准备

账面价值

房屋及建筑物

183,046,888.45

183,046,888.45

119,328,108.98

待安装工程及设备

353,070,502.74

353,070,502.74

278,565,583.40

278,565,583.40

待安装电子设备

127,128,491.66

127,128,491.66

80,826,751.31

80,826,751.31

其他零星工程

21,740,559.35

21,740,559.35

24,121,554.30

24,121,554.30

合计

684,986,442.20

684,986,442.20

502,841,997.99

502,841,997.99

②重要在建工程项目变动情况

项目名称

预算数

2024年

月

日

本期增加金额

本期转入固定

资产金额

本期其他减少金额

2025年

月

日

长春继峰汽车座椅头枕、扶手及内饰件项目一标段

继峰格拉默集团总部区域中心及乘用车座椅业务全球总部项目-马桥项目

合计

（续上表）

项目名称

工程累计投入占预算比例(%)

工程进度(%)

利息资本化

累计金额

其中：本期利息资本化

金额

本期利息资本化率(%)

资金来源

长春继峰汽车座椅头枕、扶手及内饰件项目一标段

71.41%

100.00%

自有资金、募集资金

继峰格拉默集团总部区域中心及乘用车座椅业务全球总部项目-马桥项目

33.82%

33.82%

自有资金、

募集资金

合计

/

/

/

16. 使用权资产

项

目

房屋及建筑物

机器设备

运输工具

办公设备

及其他

合计

一、账面原值：

1.2024

年

月

日

1,035,599,034.96

5,823,994.42

76,377,954.23

29,283,279.86

1,147,084,263.47

2.本期增加金额 362,657,139.43

1,645,204.03

20,428,180.75

4,513,852.49

389,244,376.70

3.本期减少金额 109,755,213.01

4,048,510.67

32,908,739.80

3,322,299.19

150,034,762.67

（

）处置

109,755,213.01

4,048,510.67

32,908,739.80

3,322,299.19

150,034,762.67

（

）企业合并减少

4.汇率变动 55,146,898.74

569,893.75

5,604,080.07

2,841,665.65

64,162,538.21

5. 2025

年

月

日

1,343,647,860.12

3,990,581.53

69,501,475.25

33,316,498.81

1,450,456,415.71

二、累计折旧

1.2024

年

月

日

384,206,494.02

2,834,525.97

37,748,227.96

16,328,776.44

2.本期增加金额 197,692,873.37

1,846,539.83

20,252,872.51

6,298,990.23

226,091,275.94

3.本期减少金额 95,046,889.58

3,237,679.19

22,947,700.42

3,322,299.19

124,554,568.38

（

）处置

95,046,889.58

3,237,679.19

22,947,700.42

3,322,299.19

124,554,568.38

（

）企业合并减少

4.汇率变动 18,977,690.85

233,665.57

2,588,494.55

1,620,947.42

23,420,798.39

5. 2025

年

月

日

505,830,168.66

1,677,052.18

37,641,894.60

20,926,414.90

566,075,530.34

三、减值准备

1.2024

年

月

日

2.本期增加金额

3.本期减少金额

项

目

房屋及建筑物

机器设备

运输工具

办公设备

及其他

合计

4.汇率变动

5. 2025

年

月

日

四、账面价值

1.2025

年

月

日账面价值

837,817,691.46

2,313,529.35

31,859,580.65

12,390,083.91

884,380,885.37

2.2024

年

月

日账面价值

651,392,540.94

2,989,468.45

38,629,726.27

12,954,503.42

705,966,239.08

宁波继峰汽车零部件股份有限公司 财务报表附注

17. 无形资产

（1）无形资产情况

项

目

土地使用权

客户关系

商标

技术

特许权与工业专用权

合计

一、账面原值

1.2024

年

月

日 221,121,625.07

1,040,906,223.10

124,195,358.49

315,984,664.69

411,141,146.02

2,113,349,017.37

411,141,146.02

2.本期增加金额

3,162,157.20

99,225,942.02

71,937,123.12

174,325,222.34

（

）购置

3,162,157.20

38,041,932.95

41,204,090.15

（

）内部研发

99,225,942.02

15,172,579.92

114,398,521.94

（

）在建工程转入

18,722,610.25

18,722,610.25

3.本期减少金额

49,068,225.73

49,068,225.73

（

）处置或报废

49,068,225.73

49,068,225.73

（

）合并减少

4.汇率变动

98,174,952.12

11,713,709.75

31,459,229.47

26,884,947.19

168,232,838.53

5.2025

年

月

日 224,283,782.27

1,139,081,175.22

135,909,068.24

446,669,836.18

460,894,990.60

2,406,838,852.51

二、累计摊销

1.2024

年

月

日 28,617,729.47

400,102,707.32

52,438,040.38

143,426,706.45

297,728,327.35

922,313,510.97

2.本期增加金额

5,218,161.98

53,150,700.20

8,854,869.23

39,266,662.60

25,334,972.91

131,825,366.92

（

）计提

5,218,161.98

53,150,700.20

8,854,869.23

39,266,662.60

25,334,972.91

131,825,366.92

3.本期减少金额

34,853,963.41

34,853,963.41

（

）处置或报废

34,853,963.41

34,853,963.41

宁波继峰汽车零部件股份有限公司 财务报表附注

项

目

土地使用权

客户关系

商标

技术

特许权与工业专用权

合计

（

）合并减少

4.汇率变动

38,971,321.10

5,151,523.88

14,381,337.40

19,433,214.65

77,937,397.03

5.2025

年

月

日 33,835,891.45

492,224,728.62

66,444,433.49

197,074,706.45

307,642,551.50

1,097,222,311.51

三、减值准备

1.2024

年

月

日

210,085,500.54

210,085,500.54

2.本期增加金额

（

）计提

3.本期减少金额

（

）处置或报废

（

）合并减少

4.汇率变动

19,814,593.77

19,814,593.77

5.2025

年

月

日

229,900,094.31

229,900,094.31

四、账面价值

1.2025

年

月

日账面价值

190,447,890.82

416,956,352.29

69,464,634.75

249,595,129.73

153,252,439.10

1,079,716,446.69

2.2024

年

月

日账面价值

192,503,895.60

430,718,015.24

71,757,318.11

172,557,958.24

113,412,818.67

980,950,005.86

113,412,818.67

（2）期末公司内部研发形成的无形资产占无形资产余额的比例

截止2025年12月31日，通过公司内部研发形成的无形资产占无形资产余额的比例8.37%。

18. 商誉

（1）商誉账面原值

被投资单位名称

或形成商誉的

事项

2024年

月

日

本期增加

本期减少

汇率变动

2025年

月

日

企业合并形

成的

处置

Grammer AG集团

238,723,220.72

2,769,801,471.26

武汉继恒汽车部件有限公司

3,162,720.85

JifengAutomotiveInterior CZ s.r.o.

7,365.48

合计

238,723,220.72

2,772,971,557.59

（2）商誉减值准备

被投资单位名称或形

成商誉的事项

2024年

月

日

本期增加

本期减少

汇率变动

2025年

月

日

计提

处置

Grammer AG集团 957,046,666.70

90,265,586.46

1,047,312,253.16

合计

957,046,666.70

90,265,586.46

1,047,312,253.16

（3）商誉所在的资产组或资产组组合的相关信息

名

称

所属资产组或组合的构成

及依据

所属经营分部及依据

是否与以前年

度保持一致

Grammer AG集团经营性资产

固定资产、使用权资产、在建

工程、无形资产、开发支出

作为单一实体集团，独立于公司内其他单位，独立产生现金流量，将Grammer AG集团整体作为资产组

是

（4）可收回金额的具体确定方法

可收回金额按预计未来现金流量的现值确定：

项

目

账面价值

可收回金额

减值

金额

预测期的年限

预测期

的关键参数

预测期内的参数的确定依据

稳定期

的关键参数

稳定期的关键参数的确定依据

Grammer AG集团经营性资产

7,011,585,420.54

7,683,721,500.00

5年

收入增长

率：

1.90%-

6.00%

；

税前折现

率：

11.22%

收入增长率：根据公司历史年度的盈利情况、行业的发展趋势、通货膨胀率、在手订单情况及管理层对市场发展

的预期；

税前折现率：反映商誉资产组特定风险的税前折

现率

永续增长率：

1.90%

；

税前折现

率：

11.22%

永续年增长率：根据欧盟、美国、中国近

年CPI增长率加权计算；税前折现率：按照预测期折现率

水平

合计

7,011,585,420.54

— — — — —对Grammer AG集团资产组，按照商誉资产组预计未来现金流量的现值作为商誉资产组的预计可收回金额，并与商誉资产组账面价值进行比较，确定商誉资产组是否存在减值。本公司按照5年的详细预测期和后续预测期对未来现金流量进行预计。详细预测期的预计未来现金流量系基于Grammer AG董事会和监事会批准后的盈利预测；该盈利预测结合Grammer AG集团历史年度的盈利情况、行业的发展趋势及通货膨胀率等因素后确定。后续预测期的预计未来现金流量按照详细预测期最后一年的水平，并采用1.90%的永续增长率。

本公司采用能够反映商誉资产组特定风险的税前折现率进行折现，折现率为11.22%。Grammer AG的盈利预测根据历史经验、在手订单情况以及对市场发展的预测确定预测年度期间的销售增长率。预测年度期间的毛利率系在参考了历史年度毛利率的基础上，根据Grammer AG管理层计划降低成本所预计采取的措施和市场开拓情况确定。

公司根据《会计监管风险提示第8号——商誉减值》及《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定，对前期收购的Grammer AG集团资产组进行了商誉减值测试，经测算，收购Grammer AG集团形成的商誉未发生进一步减值。

19. 长期待摊费用

项

目

2024年

月

日

本期增加

本期减少

汇率变动

2025年

月

日

本期摊销

企业合并减少

软件维护费

2,658,429.83

18,589,372.41

12,111,058.97

192,911.09

9,329,654.36

租赁建筑物改造

28,505,631.48

40,586,029.63

12,868,369.82

50,836.50

56,274,127.79

土地款摊销

1,043,198.10

171,484.62

871,713.48

其他

135,733.59

1,448,553.74

185,440.27

1,398,847.06

合计

32,342,993.00

60,623,955.78

25,336,353.68

243,747.59

67,874,342.69

20. 递延所得税资产、递延所得税负债

（1）未经抵销的递延所得税资产

项

目

2025年

月

日 2024年

月

日

可抵扣暂时性差异

递延所得税资产

可抵扣暂时性差异

递延所得税资产

未弥补亏损

907,099,752.61

198,207,591.04

租赁负债

670,036,827.18

155,813,055.08

养老金计划

375,861,942.70

107,470,983.68

应付款项

555,252,393.82

498,097,358.97

103,720,436.60

固定资产折旧

136,987,740.31

38,013,550.82

139,114,379.91

38,648,226.15

存货

56,241,551.05

13,556,872.53

应收款项

96,724,563.94

27,953,395.29

113,109,372.87

32,688,607.94

提名费

69,356,353.00

70,394,456.78

19,598,512.58

应收账款价格调整

52,468,612.98

7,434,531.84

33,455,442.15

5,131,655.50

资产减值准备

90,549,796.69

21,465,763.98

信用减值准备

87,528,467.85

22,132,710.79

未实现利润

184,249,005.04

37,912,554.26

财务费用

55,569,371.43

16,670,812.83

87,490,821.43

21,781,380.99

合同负债

17,495,986.39

5,056,337.21

递延收益

18,456,304.99

3,670,604.02

其他

158,306,565.42

34,941,274.14

227,867,399.80

56,158,669.82

合计

3,595,879,726.87

848,617,376.23

3,577,048,866.41

843,013,962.17

（2）未经抵销的递延所得税负债

项

目

2025年

月

日 2024年

月

日

应纳税暂时性差异

递延所得税负债

应纳税暂时性差异

递延所得税负债

无形资产增值

675,033,291.59

175,158,392.57

固定资产折旧

655,181,346.75

148,602,934.98

588,915,502.72

134,741,829.93

提名费

146,935,148.41

41,577,653.00

固定资产增值

151,610,297.65

43,815,376.02

使用权资产

650,429,745.78

151,488,075.51

开发支出

243,997,251.10

70,515,205.57

长期股权投资

112,367,238.61

25,948,404.61

合同资产

30,339,662.69

76,091,583.05

22,827,473.49

短期借款

27,443,817.42

140,627,975.58

40,641,481.73

无形资产摊销

107,629,186.26

27,935,533.80

汇兑损益

6,226,131.17

43,194,056.18

12,483,081.78

其他

305,883,358.02

60,872,953.75

275,785,323.92

67,416,856.92

合计

3,097,001,530.79

770,056,312.46

3,212,616,600.85

814,549,364.93

（3）以抵销后净额列示的递延所得税资产或负债

项

目

递延所得税资产和负债于2025年

月

日互抵金额

抵销后递延所得税资产或负债于2025年

月

日余额

递延所得税资产和负债于2024年

月

日互抵金额

抵销后递延所得税资产或负债于2024年

月

日余额

递延所得税资产

291,900,042.99

347,196,979.85

495,816,982.32

递延所得税负债

291,900,042.99

347,196,979.85

467,352,385.08

（4）未确认递延所得税资产明细

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

可抵扣暂时性差异

可抵扣亏损

3,004,558,293.55

2,814,298,924.31

合计

3,106,002,986.82

2,845,485,957.42

（5）未确认递延所得税资产的可抵扣亏损将于以下年度到期

年

份 2025年

月

日 2024年

月

日

备注

2026年

2027年

2028年

年

份 2025年

月

日 2024年

月

日

备注

2029年

2030年

年以上

永久有效

2,488,938,997.09

合计

3,004,558,293.55

21. 其他非流动资产

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

一年以上的合同资产

546,709,478.61

客户提名费

415,476,196.24

合同履约成本

预付长期资产款

74,567,608.76

增值税借方余额重分类

25,083,723.81

其他

4,519,784.45

小计

1,198,848,821.98

减：减值准备

914,255.75

合计

1,197,934,566.23

22. 所有权或使用权受到限制的资产

项

目

2025年

月

日

账面余额

账面价值

受限类型

受限情况

货币资金

保证金

银行承兑汇票保证金

应收票据

已背书

已背书未终止确认票据

应收款项融资

质押

票据质押

固定资产

抵押

抵押借款

无形资产

抵押

抵押借款

合计

—

—

（续上表）

项

目

2024年

月

日

账面余额

账面价值

受限类型

受限情况

货币资金

103,024,560.38

103,024,560.38

保证金

银行承兑汇票保证金

应收票据

已背书

已背书未终止确认票据

应收票据

14,834,658.33

14,834,658.33

已贴现

已贴现未终止确认票据

项

目

2024年

月

日

账面余额

账面价值

受限类型

受限情况

应收款项融资

29,480,101.64

29,480,101.64

质押

票据质押

固定资产

463,882,749.95

413,583,101.68

抵押

抵押借款

合计

680,133,241.91

629,833,593.64

—

—

23. 短期借款

（1）短期借款分类

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

信用借款

1,074,692,963.60

保证借款

564,427,500.00

已贴现未到期应收票据

14,834,658.33

短期借款应付利息

合计

1,656,303,237.47

（2）本公司期末无已逾期未偿还的短期借款。

24. 交易性金融负债

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

交易性金融负债

1,487,510.75

其中：远期外汇合约

1,487,510.75

合计

1,487,510.75

25. 应付票据

种

类 2025年

月

日 2024年

月

日

银行承兑汇票

207,968,805.33

合计

207,968,805.33

2025年12月31日，本公司无已到期未支付的应付票据。

26. 应付账款

（1）按性质列示

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

应付货款

3,677,924,914.55

应付工程设备款

334,587,540.02

应付运费

105,844,154.94

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

应付劳务费

183,058,608.36

应付其他

25,740,279.05

合计

4,327,155,496.92

（2）本公司期末无账龄超过1年的重要应付账款。

27. 合同负债

项

目 2025年

月

日 2024年

月

日

预收商品款

62,835,558.25

已结算未完工款

18,402,782.05

合计

81,238,340.30

28. 应付职工薪酬

（1）应付职工薪酬列示

项

目

2024年

月

日

本期增加

本期减少

汇率变动

2025年

月

日

一、短期薪酬

450,732,686.92

4,965,438,596.45

4,902,893,706.11

28,563,196.99

541,840,774.25

二、离职后福利

-设定提存计划

6,396,945.42