关于航天宏图信息技术股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函的回复

致同会计师事务所（特殊普通合伙）

关于航天宏图信息技术股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函的回复

致同专字（2025）第110A015462号

上海证券交易所：

致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托，对航天宏图信息技术股份有限公司（以下简称“公司”或“航天宏图”）2024年财务报表，包括2024年12月31日的合并及公司资产负债表，2024年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注进行审计，并于2025年4月28日出具了致同审字致同审字(2025)第 110A020263号的无保留意见审计报告。我们于2025年5月20日收到了航天宏图公司转来的上海证券交易所（以下简称“上交所”）出具的《关于航天宏图信息技术股份有限公2024年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2025】0137号，以下简称“问询函”）。按照该问询函的要求，基于航天宏图公司对问询函相关问题的说明以及我们对航天宏图公司2024年度财务报表审计已执行的审计工作，现就有关事项说明如下：

一、关于军采资格与营业收入。年报及前期公告显示，公司自2024年7 月6日被军队采购网暂停采购资格，至今资格尚未恢复，公司暂无法参加特种领域储备项目的投标。2024 年度，公司实现营业收入15.75 亿元，同比下降13.39%，归母净利润-13.93 亿元，同比下降277.94%。其中第二季度营业收入同比下降16.99%，归母净利润同比下降134.09%；第四季度营业收入基本持平，归母净利润同比下降248.99%。

请你公司：（1）按照特种和民用应用领域列示近两年营业收入及占比、营业成本、毛利率及同比变动情况；（2）结合在手订单、营业收入变动等说明军采资格暂停对公司经营的影响，军采资格恢复的进展情况，相关事项对公司持续经营影响的风险揭示是否充分和及时；（3）说明公司第二季度和第四季度营业

收入降幅相对较小的情况下，归母净利润大幅下降的原因及合理性。请年审会计师对问题（3）发表意见。

（一）公司回复：

1、按照特种和民用应用领域列示近两年营业收入及占比、营业成本、毛利率及同比变动情况；2023至2024年度，公司特种和民用领域营业收入及占比、营业成本、毛利率及同比变动情况如下：

单位：万元

2023年度，公司特种领域、民用领域业务收入同比分别减少2.24%、37.38%。其中，特种领域业务收入略有减少，主要由于：（1）2023年9月28日至11月17日，公司被军队采购网列入军队采购暂停名单，部分特种领域项目未能参与投标；

（2）受特种领域内部审计等影响，部分项目的招投标或验收推迟，导致相关收入结转推迟。民用领域业务收入大幅减少，主要由于：（1）公司业务情况受卫星应用产业的投资规划及项目招投标安排影响较大，2022年风险普查专项已到中后期，大部分项目验收并确认收入7.57亿元，2023年风险普查专项工作结束但后续的成果应用项目暂未大规模开启，相关收入仅为4,517.66万元，导致本期数据分析应用服务收入下降；（2）受宏观经济环境承压、地方政府化债压力大等影响，一方面，部分项目的招投标或验收推迟，导致相关收入结转推迟；另一方面，部分客户压缩项目预算或取消投资，导致相关业务机会减少、订单金额下降。

2023年度，公司特种领域、民用领域业务毛利率同比分别减少10.07个百分点、13.49个百分点。两类业务毛利率减少，主要原因均为：（1）受宏观经济影响，为实现销售目标，公司承接了较多需为客户提供相关配套硬件设备的项目，

硬件部分利润加成较少，导致项目平均毛利率下降；（2）受宏观经济环境承压、地方政府化债压力大或特种领域内部审计等影响，一方面，部分客户压缩项目预算，导致公司相关订单金额下降，相关项目毛利率下降；另一方面，部分客户的验收要求提高，验收前复核复检频次增加，部分项目存在上下游系统的适配工作量增加等情况，导致相关成本增加，项目毛利率下降。2024年度，公司特种领域、民用领域业务收入同比分别减少14.24%、12.75%。其中，特种领域业务收入减少，主要由于：（1）公司自2024年7月6日被军队采购网列入军队采购暂停名单，至本回复出具之日尚未恢复。军队招标通常集中在下半年，公司因资格暂停无法参与投标，导致相关订单及收入结转下降；（2）受特种领域内部审计等影响，一方面，部分项目的招投标或验收推迟，导致相关收入结转推迟；另一方面，部分客户压缩项目预算或取消投资，导致相关业务机会减少、订单金额下降。民用领域业务收入大幅减少，主要由于：受宏观经济环境承压、地方政府化债压力大等影响，一方面，部分项目的招投标或验收推迟，导致相关收入结转推迟；另一方面，部分客户压缩项目预算或取消投资，导致相关业务机会减少、订单金额下降。2024年度，公司特种领域、民用领域业务毛利率同比分别减少31.44个百分点、0.16个百分点。其中，特种领域业务毛利率大幅减少，主要由于：（1）本期有个别大额特种领域项目亏损较多或毛利极低，详见第二题（1）回复；（2）受特种领域内部审计等影响，部分客户压缩项目预算，导致相关订单金额下降，项目毛利率下降；（3）受宏观经济影响，市场竞争加剧，为提升竞争力，帮助客户更高效快捷的完成需求，公司承接了较多需为客户配套相关硬件设备的项目，硬件成本占比提高，硬件部分利润加成较少，导致项目平均毛利率下降。民用领域业务毛利率同比变动不大。

2、结合在手订单、营业收入变动等说明军采资格暂停对公司经营的影响，军采资格恢复的进展情况，相关事项对公司持续经营影响的风险揭示是否充分和及时；

（1）结合在手订单、营业收入变动等说明军采资格暂停对公司经营的影响

2024年，公司特种领域期末在手订单24,089.60万元，同比下降59.71%，营业收入66,830.32万元，同比下降14.24%，主要由于公司自2024年7月6日被军队采购网列入军队采购暂停名单，至本回复出具之日尚未恢复。特种领域招标通常集

中在下半年，公司因资格暂停无法参与投标，导致相关订单及收入结转下降，对公司经营产生较大影响。

（2）军采资格恢复的进展情况

公司已于2024年8月向相关单位提交了申辩文件。截至本回复出具之日，包括本公司在内，仍有数百家供应商等待军方的会议决议，以确定是否恢复资质。

（3）相关事项对公司持续经营影响的风险揭示是否充分和及时

2024年7月6日（周六），军队采购网发布公告，陆军后勤部采购供应局根据军队供应商管理相关规定，决定对航天宏图信息技术股份有限公司自2024年7月6日起暂停参加全军物资工程服务采购活动资格。

2024年7月8日（周一），公司发布《关于暂停参加军队物资工程服务采购活动的公告》，提示“该事项预计短期内将对公司生产经营产生一定影响。公司将根据进展情况及时履行信息披露义务，敬请广大投资者谨慎决策，注意投资风险。”

2025年4月29日，公司发布《2024年年度报告》，在“第三节管理层讨论与分析”之“四、风险因素”之“（二）业绩大幅下滑或亏损的风险”中提示，“公司经营业绩显著下滑，主要受到以下因素影响：1）特种领域采购资格暂停。自2024年7月6日起，公司被军队采购网暂停采购资格，导致公司在特种领域的储备项目无法参与投标。部分项目因军队采购网的暂停事项而无法签订合同，导致前期投入形成的存货计提减值，这对公司利润带来了显著的负面影响......若未来地方政府财政状况、军队采购资格出现不利变化，公司可能继续面临收入及净利润下滑、亏损等风险。”；“（九）其他重大风险”中提示，“公司军队采购资格暂停的风险。报告期内，公司被暂停参加全军物资工程服务采购活动，该事项短期内对公司生产经营产生了一定影响，如果未能及时恢复采购资格，公司将无法正常开展相关业务，公司的经营将受到不利影响。”

综上，相关事项对公司持续经营影响的风险揭示充分、及时。

3、说明公司第二季度和第四季度营业收入降幅相对较小的情况下，归母净利润大幅下降的原因及合理性。

2023至2024年，公司第二季度、第四季度利润表主要科目情况如下：

单位：万元

会计科目

2024年第二季度，公司营业收入同比下降16.99%，归母净利润同比下降

134.04%，归母净利润降幅高于营业收入降幅，主要由于：本期有3个大额特种领域项目HY2020-16、HT-2022-0476、便携式无人机系统采购合同验收并确认收入，相关项目毛利率极低或为负，具体原因详见第二题1、（1）回复，导致本期营业成本同比增长较多。

2024年第四季度，公司营业收入同比下降0.81%，归母净利润同比下降

250.93%，归母净利润降幅高于营业收入降幅，主要受资产减值损失和信用减值损失大幅增加影响。（1）资产减值损失增加92,217.69万元，主要由于：公司2024年7月军采资质暂停，导致前期已投入的大量未签约特种领域项目无法签约，以及受宏观环境承压、财政紧张等影响，政府及央国企客户原计划开展的部分项目预算缩减或取消，导致公司前期投入的相关项目成本无法得到补偿，期末对相关存货计提大额减值准备；（2）信用减值损失增加6,794.87万元。2024年度受宏观环境承压的影响，部分客户回款不及预期，账龄加长，导致期末计提的信用减值损失同比增加。

公司第二季度和第四季度营业收入降幅相对较小的情况下，归母净利润大幅下降，符合宏观环境及公司自身情况，具有合理性。

（二）会计师回复

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、取得公司收入成本明细表、在手订单明细表、存货明细表，访谈公司管理层，了解宏观经济形势、特种领域内部审计力度等情况，分析公司近两年收入及订单下滑的原因；

2、访谈公司管理层，了解军采资质暂停原因和恢复进展、大量提前投入项目的商业合理性、军采资质暂停对公司经营的影响；取得相关项目合同、验收单、收付凭证等资料；查看公司向有关单位提供的申辩文件，核实军采资质暂停原因；通过军采网查询公司资质恢复状态；

3、取得提前实施大额项目相关的资料及说明，分析提前实施的合理性、相关项目未来能够获得补偿的可能性；

4、查看公司披露的公告，分析公司针对军采暂停对持续经营影响的风险揭示是否充分和及时；

5、取得公司2023至2024年第二季度、第四季度利润表，分析影响归母净利润的主要科目及变动原因；了解部分大额项目毛利较低或为负的原因。

基于执行的审计程序，我们认为：

公司第二季度和第四季度营业收入降幅相对较小的情况下，归母净利润大幅下降，主要受个别大额特种领域项目毛利极低或为负、资产减值损失和信用减值损失大幅增加的影响，符合宏观环境及公司自身情况，具有合理性。

二、关于毛利率和客户。年报显示，2024 年度，公司主营业务毛利率22.48%，较2023 年度同期减少13.44 个百分点、较2022 年度同期减少25.57 个百分点。分业务类型看，占营业收入40%的系统设计开发业务的毛利同比下降77.80%，毛利率同比下降25.64 个百分点，仅为9.22%；占营业收入60%的数据分析应用服务的毛利同比下降23.03%，毛利率同比下降4.90 个百分点。公司前五名客户销售额为

4.69 亿元，占年度销售总额的29.81%，较2023 年同期上涨9.56个百分点、较2022年度同期上涨17.01 个百分点。

请你公司：（1）结合主要客户和供应商购销情况、销售价格和数量、原材料成本波动等因素，分产品说明毛利率持续下滑的原因及合理性，与同行业可比公司情况是否一致，主要产品毛利率是否存在进一步下滑风险；（2）补充说明系统设计开发业务的具体经营模式和主要客户情况，区分技术开发及系统咨询，结合主要合同条款、产品定价、仓储物流等说明业务的收入确认政策和盈利能力；

（3）按照不同产品，分别列示2023 年和2024 年前五大客户的名称、交易内容、交易金额及与注册资本是否匹配、期末应收款项余额、期后收款情况、合作年限、收入确认时点及依据、是否存在关联关系等；（4）结合近三年公司前五大客户的变化情况，说明公司主要客户占比变化较大以及客户集中度逐年提高的原因。请年审会计师发表意见。

（一）公司回复：

1、结合主要客户和供应商购销情况、销售价格和数量、原材料成本波动等因素，分产品说明毛利率持续下滑的原因及合理性，与同行业可比公司情况是否一致，主要产品毛利率是否存在进一步下滑风险；

（1）2023至2024年度各类型收入金额及占比如下表所示：

单位：万元

公司收入主要集中在系统设计开发和数据分析应用服务业务，相关收入均占各期收入的98%以上，系影响毛利率变动的主要因素，上述两类业务毛利率及变动情况如下：

2024年度，公司毛利率下降主要由于本期存在个别特种领域大额项目毛利较低或为负，具体情况如下表所示：

单位：万元

客户名称

剔除上表5个项目的影响后，系统设计开发、数据分析应用服务业务毛利率分别为 30.94%、34.65%，较上期毛利率分别下降3.91%、1.01%，变动较小。系统设计开发及数据分析应用服务业务主要客户为政府部门、特种单位、国企、大专院校及政府所属事业单位，此类客户占比约90%。公司产品基本为定制化产品，销售价格主要遵循市场化原则和招投标法规要求，以成本核算为基础、竞争导向为核心、风险可控为底线进行报价。受宏观经济环境承压、地方政府化债压力大、特种领域内部审计等影响，部分客户压缩项目预算，导致相关订单金额下降，项目毛利率下降。公司主要向供应商采购外协服务或项目配套硬件。随着业务一体化能力的增强，公司承接大规模集成项目的占比增长，硬件成本占比提升。2022至2024年，系统设计开发业务的硬件成本占比分别为18.84%、35.33%、37.36%，数据分析应用服务业务硬件成本占比分别为3.62%、15.70%、19.41%。硬件成本利润加成较小，导致毛利率有所下降。

（2）与同行业可比公司情况是否一致

同行业可比公司毛利率变动情况如下表所示：

2024年度，同行业可比上市公司毛利率平均值为37.33%，毛利率变动平均值为-2.48%。公司剔除5个毛利为负或极低的大项目影响后，毛利率及变动情况与同行业其他上市公司差异不大。

（3）主要产品毛利率是否存在进一步下滑风险

公司主要产品毛利率进一步下滑风险较小，理由如下：

（1）目前公司在手订单以民品为主，随着公司特种领域订单及收入占比的下降，公司产品毛利率受到特种领域内部审计等不利条件的影响将逐渐下降；

（2）公司正逐步拓展毛利相对较高的数据资产等业务。公司已与8个部委签订3亿元的卫星数据资产销售合同，业务拓展成效初现；

（3）公司已加强精细化管理，设置毛利红线，对低毛利项目承接更加谨慎。

2、补充说明系统设计开发业务的具体经营模式和主要客户情况，区分技术开发及系统咨询，结合主要合同条款、产品定价、仓储物流等说明业务的收入确认政策和盈利能力；

（1）补充说明系统设计开发业务的具体经营模式和主要客户情况

系统设计开发业务的具体经营模式系以技术开发和系统咨询为核心业务，通过项目制合同为客户提供定制化软件开发、安装部署服务及咨询或设计报告，收入以公司将产品交付至客户指定地点并取得客户验收为确认节点。此类业务主要客户系政府部门、特种单位、国企、大专院校及政府所属事业单位，相关客户占系统设计开发收入比例超过90%。

（2）区分技术开发及系统咨询，结合主要合同条款、产品定价、仓储物流等说明业务的收入确认政策和盈利能力

2024年度系统设计开发业务中，技术开发及系统咨询收入金额及占比如下表：

单位：万元

技术开发类项目主要合同条款系公司为客户提供软件研发、安装部署等服务，公司根据客户要求将软件部署至客户指定地点。系统咨询类项目主要合同条款系公司根据客户要求提交咨询或设计报告。上述两类项目取得方式主要系招投标，公司产品项目的定价遵循市场化原则和招投标法规要求，以成本核算为基础，竞争导向为核心，风险可控为底线进行报价。

上述两类项目均属于在某一时点履行的履约义务，合同存在可以明确区分单项履约义务的，按照单独售价相对比例分摊合同总价款，并在履行各个单项履约

义务时分别确认收入。技术开发类项目在软件主要功能通过测试、软件完成安装部署、交付使用并且取得客户确认的验收报告时，判断相应商品或服务的控制权已转移，按照合同金额确认项目收入。系统咨询类项目在公司向用户提交设计报告取得客户确认的验收报告时，判断相应商品或服务的控制权已转移，按照合同金额确认项目收入。上述两类业务，通常 不涉及公司仓储物流，部分集成项目涉及交付硬件，一般由硬件供应商直接发货至客户。2024 年度，公司技术开发、系统咨询业务的毛利率分别为8.73%、56.90%。受5个特种领域大额项目毛利率较低或为负等影响,本期技术开发业务的盈利能力有所下降。

3、按照不同产品，分别列示2023 年和2024 年前五大客户的名称、交易内容、交易金额及与注册资本是否匹配、期末应收款项余额、期后收款情况、合作年限、收入确认时点及依据、是否存在关联关系等；系统设计开发类收入2024年前五大客户情况如下表所示：

单位：万元

系统设计开发类收入2023年前五大客户情况如下表所示：

单位：万元

务平台、数据管理平台、综合信息服务；某部导调效能评估系统；气象环境智能网格预报平台；XX气象海洋环境保障产品集成应用系统

数据分析应用服务收入2024年前五大客户情况如下表所示：

单位：万元

型算法库管理系统研制，海洋环境数据汇交等

数据分析应用服务收入2023年前五大客户情况如下表所示：

单位：万元

综上，系统设计开发及数据分析应用服务中2023及2024年度前五大客户交易金额与注册资本均匹配，客户与公司均不存在关联关系。

4、结合近三年公司前五大客户的变化情况，说明公司主要客户占比变化较大以及客户集中度逐年提高的原因。

2022至2024年度公司前五大客户情况如下表所示：

2024年度：

单位：万元

2023年度：

单位：万元

2022年度：

单位：万元

近三年，公司前五大客户均为特种单位、政府部门、大型国企，但每年前五大客户有一定变化，主要由于：公司的业务受国家投资政策方向的影响，国家每年在国防、自然资源、水利、气象、应急、农业等方面投资的重点有所区别，公司各期均存在不同的重大规模项目，相关项目在不同期间达到收入确认时点后，将导致各期前五大客户变动。2022至2024年度，公司前五大客户收入占比分别为：12.80%、20.25%、

29.81%。前五大客户收入占比逐年升高，主要由于随着公司技术积累，承接大型项目的能力逐年增强，近两期承接了更多涉及硬件集成的大规模项目，导致收入占比逐年提升。

（二）会计师回复

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、访谈公司管理层，了解年度行业形势、毛利率下降以及业绩下滑原因，结合宏观经济背景分析下滑程度、性质；了解管理层对公司未来的预期及依据，关注未来影响；

2、了解、评价公司管理层与收入、成本确认和计量有关的业务流程、内部控制并测试关键控制运行的有效性；

3、检查重要销售合同的相关关键条款及验收依据；根据收入五步法分析公司的收入确认是否符合收入准则的要求，并对比分析同行业上市公司的会计政策；

4、对重要项目的收入确认进行检查。检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、验收证明。同时，检查通过招投标获取的重大项目的中标信息等；

5、对交易金额重大、新增或异常的客户执行往来及交易函证、走访等程序，核实合同的真实性、金额的准确性，核查存在合同主要条款或业务、交易模式及信用期的改变情况；

基于执行的审计程序，我们认为：

1、2024年公司毛利率下滑主要由于公司存在个别毛利率较低或为负的项目，剔除前述项目后，与同行业可比公司的毛利率差异不大。预计公司未来毛利率进一步下滑风险较低。

2、2024年度系统设计开发类收入确认政策符合《企业会计准则》的规定。受个别特种领域大额项目毛利率较低或为负等影响,本期技术开发业务的盈利能力有所下降。

3、2023及2024年度前五大客户交易金额与注册资本匹配、客户与公司不存在关联关系，收入确认金额及时点无误。

4、近三年公司前五大客户变化主要系公司业务受国家政策影响，导致公司相关项目在不同期间达到收入确认时点，前五大客户集中度升高主要系公司承接更多涉及硬件集成的大规模项目所致。

三、关于存货。年报显示，2021 年至2023 年，公司存货大幅增长，期末账面余额分别为2.90 亿元、8.39 亿元、16.08 亿元，其构成主要为合同履约成本，未计提存货跌价准备；2024 年度，存货期末账面余额为18.11 亿元，其中合同履约成本为17.80 亿元，并计提大额跌价准备9.25 亿元，系公司2024 年度大额亏损的主要原因。请你公司：（1）补充2023 年和2024 年合同履约成本的主要内容及明细，包括但不限于客户名称、交易背景、合同签订时间、合同金额、履行情况、验收情况，以及后续的交付安排，以及相关会计处理是否符合准则的规定；（2）结合业务开展情况，说明2023年以来存货规模大幅增加、与销售收入变化趋势背离的原因及合理性，以及相关备货政策是否审慎合理、是否符合行业惯例；（3）补充说明2023 年和2024 年存货跌价准备的计提依据及具体测算过程，与公司一贯执行的计提政策是否一致；结合产品类型、库龄、在手订单、市场行情、产品成本、可变现净值等情况，说明此前年度未计提存货跌价准备是否充分、谨慎，与同行业可比公司相比是否存在重大差异；结合重要项目情况详细说明在2024 年一次性计提大额减值是否合理，以及是否存在进一步减值风险。请年审会计师就公司目前有关会计处理是否审慎合理发表明确意见，并说明在前期审计过程中所履行的审计程序、取得的审计证据是否充分适当。

（一）公司回复：

1、补充2023 年和2024 年合同履约成本的主要内容及明细，包括但不限于客户名称、交易背景、合同签订时间、合同金额、履行情况 、验收情况，以及后续的交付安排，以及相关会计处理是否符合准则的规定

2023年末，前20大合同履约成本项目情况如下：

单位：万元

（2）2024年末，前20大合同履约成本项目情况如下：

单位：万元

公司已完成测区资料收集、分析、技术方案编写及测区影像获取及处理生产工作、成果的第三方质量检核，地图数据库设计、遥感监测平台设计及开发等

根据《企业会计准则第 14 号-收入准则》规定，合同履约成本应属于履行合同义务的必要投入，且同时满足以下条件能够确认为资产：

① 与合同直接相关；

② 增强企业未来履约资源；

③ 预期能够收回。

公司的合同履约成本均为与已签约合同和预计可签约的合同直接相关，发生的相关成本均为履行未来的履约义务。

2023年及2024年末，公司合同履约成本签约情况及存货跌价准备计提情况如下：

单位：万元

公司存在部分未签约先实施的项目，主要由于公司主要客户为政府和特种单位，招投标手续相对繁琐，部分项目中标后留给供应商的交付时间较短；同时近年来各行业采购管理日趋严格，对评标阶段的初步成果展示、完工周期、成果质量等要求提高。公司为提高中标概率、按期交付验收、提升客户满意度，对部分项目提前实施。公司在确定商机后，分析获取合同的可能以及盈利的情况，对于预期很有可能获取的盈利合同，批准售前立项，开始投入实施成本，这部分成本与预期取得的合同直接相关，产生的成果在合同获取后可以直接用于履约。公司往期未签约先实施的项目期后转化率较高，相关项目基本在立项后12个月内可签约，相关成本预期能够收回，属于合同履约成本的一部分。2024年受军采资质暂停等影响，部分项目未能成功签约，已全额计提跌价准备。

综上，公司相关会计处理符合准则的规定。

2、结合业务开展情况，说明2023年以来存货规模大幅增加、与销售收入变化趋势背离的原因及合理性，以及相关备货政策是否审慎合理、是否符合行业惯例；

（1）结合业务开展情况，说明2023年以来存货规模大幅增加、与销售收入变化趋势背离的原因及合理性

2022至2024年，公司营业收入及存货情况如下：

单位：万元

2023年，公司收入同比下降25.98%，期末存货余额同比增长91.56%。收入下降主要由于：1）受宏观经济环境承压、地方政府化债压力大、特种单位内部审计等影响，一方面，部分项目的招投标或验收推迟，导致相关收入结转推迟；另一方面，部分客户压缩项目预算，导致相关订单金额下降；2）受公司军采网招投标资质暂停的影响，期间相关项目无法投标；3）公司业务情况受卫星应用产业的投资规划及项目招投标安排影响较大，2022年风险普查专项已到中后期，大部分项目验收并确认收入7.57亿元，2023年风险普查专项工作结束但后续的成果应用项目暂未大规模开启，相关收入仅为4,517.66万元，导致本期数据分析应用服务收入下降。

2023年末存货大幅增长，主要由于：

1）公司期末在实施项目整体数量增加、规模较大的项目增加。通常情况下规模较大项目的具体实施要求更为复杂，所需的实施周期更长，此类项目未达到验收状态前会持续发生项目成本。如某项目合同金额1.17亿元，用户方承担的部分工作涉及到境外建站，因疫情原因，境外站点建设时间推迟，导致当时不具备基础建设条件，整体项目建设周期延后。截至2023年末，该项目已根据合同要求基本完成软件设计开发及系统集成工作，存货余额为4,385.30万元。

2）部分大项目2023年度进入重点实施阶段或因实施地理位置偏远，相关实施成本较多，但项目尚未达到验收状态。如某项目合同金额1.79亿元，公司于

2023年集中进行安全风险综合监测预警平台的研发及基本服务环境的搭建，项目实施成本较多，存货余额为5,396.09万元。3）在宏观经济环境承压、地方政府化债压力大、特种领域内部审计的背景下，部分项目验收推迟，增大了期末存货余额。公司1年以上的存货项目成本占比由7.85%增加为17.66%，较上期增加较多。如某项目合同金额2.30亿元，合同约定实施周期为2年。2023年末，该项目的软件设计开发及系统集成工作已基本完成，但由于特种领域内部审计、特种单位隶属关系调整，以及用户单位正式机房场地多次搬迁、导致集成联调工作量超过预期，项目验收延期，存货余额为20,851.33万元。2024年，公司收入同比下降13.39%，期末存货余额同比增长12.61%。收入下降原因详见第一题（1）回复。存货余额增长，主要由于：

1）公司提前实施了大量特种领域项目，但因军采资质暂停等原因，前期投入的部分项目预计无法签约，相关存货无法结转，导致期末存货余额增长。提前实施的主要背景如下：

①2023至2024年是招标密集期，大量有关新质战斗力订单集中释放。“十三五”到“十四五”期间，受特种单位改革、特种领域内部审计等影响，前期特种领域建设预算压缩，导致“十四五”后期要完成两个五年计划的项目。基于特种领域需求爆发的背景，公司积极跟踪特种领域项目线索，提前部署了大量项目。

②特种领域项目中标后留给供应商的交付时间较短，供应商需提前投入才能按期完成。“十四五”后期特种领域建设任务重，特种领域项目从策划招标到最终验收有整体时限要求，而特种领域招标流程较长，中标后留给供应商的交付时间通常较短。供应商通常都会不同程度地提前投入，确保在中标后快速交付，提高客户满意度，以继续获取其他订单。

③特种领域项目的技术门槛较高，尤其“十四五”阶段特种单位对装备管理和项目执行提出了更高要求。甲方一般在招投标环节即希望找到有成熟经验、现成产品的供应商，评标阶段从传统的方案比拼逐步过渡到原型样机、成果抽检、指标实地论证，这些成果需要供应商提前数月乃至更长时间精心准备，往往不是1至2周能突击完成的，所以需要一定的提前投入，以进一步提高中标概率。

④公司在特种领域项目中的角色提升，承担的任务复杂化。公司在特种领域已经逐步从单体部件提供商转为总体设计、总包单位的角色，订单机会也由零部件自研转为“自研+集成”的整体解决方案，交付难度提升，公司需要协调外部服务商完成相关交付，也导致公司需要在相关领域提前投入、提前研发。

⑤已实施未签约项目部分为历史项目的延续，在历史项目实施阶段，公司驻场的销售及技术人员通常能通过良好的客户服务，提前获取甲方的其他业务线索。为巩固客户关系，并抢占先机，公司通常会对获取的业务线索提前投入，为后续顺利中标并获取更多项目机会打下基础。

⑥基于特种领域订单的乐观预期，公司进行了相关人才储备，有能力引领技术团队提前实施。“十四五”后期国防需求旺盛，2022年公司特种领域订单创新高，基于对订单持续增长的乐观预期，公司前两年从退役人员中引进大批专业人才，构成公司国防领域骨干团队。这些人员普遍在相关单位从业多年，熟悉甲方需求和采购工作流程，能够引领技术团队提前介入实施，以形成先期优势，提升项目中标概率。

⑦基于短期内恢复军采资质的预期，公司在2024年下半年仍持续投入特种领域项目。2024年7月，公司军采资质暂停后，基于前次军采暂停期间较短、本次涉事项目仅被认定为价格虚高而无其他违规情况、与有关单位沟通良好的背景，公司在本次暂停初期预判短期内能恢复资质，故仍在下半年，尤其是第三季度继续投入提前实施项目。

2）基于疫情后地方加大投资的预期，公司积极拓展政府及央国企业务，但受宏观环境承压、财政紧张等客观影响，客户原计划开展的部分项目预算缩减或取消，或因客情关系变化等，导致公司前期投入的部分项目未能如期签约，相关存货无法结转，期末存货余额同比增长。

3）公司近两年大力拓展海外业务，海外项目投入加大，但相关项目尚未达到验收状态，导致期末存货余额增长。

（2）相关备货政策是否审慎合理、是否符合行业惯例

2023年，公司基于以前年度业绩的高速增长和自身优势、对疫情后经济快速复苏及特种领域需求爆发的研判，对未来经营预期乐观，故采取扩张的经营策略，

提前投入大量项目，导致期末存货余额同比大幅增长。2024年，因军采资格暂停、客户取消项目等原因，公司提前投入的大量项目未能签约，相关存货无法结转，导致期末存货余额仍维持较高水平。公司相关备货政策具有商业合理性，但在宏观经济承压、财政紧张、特种领域内部审计、军采资质暂停的客观情况下，业务拓展不及预期，相关备货政策增加了公司的现金流压力。

公司下游客户主要为政府部门、特种单位、大型央国企，招投标手续相对繁琐，部分项目中标后留给供应商的交付时间较短；同时近年来各行业采购管理日趋严格，对评标阶段的初步成果展示、完工周期、成果质量等要求提高。潜在供应商根据获取的业务线索，通常都会进行不同程度的备货，以提高中标概率、按期交付验收、提升客户满意度，符合行业惯例。

3、补充说明2023年和2024年存货跌价准备的计提依据及具体测算过程，与公司一贯执行的计提政策是否一致；结合产品类型、库龄、在手订单、市场行情、产品成本、可变现净值等情况，说明此前年度未计提存货跌价准备是否充分、谨慎，与同行业可比公司相比是否存在重大差异；结合重要项目情况详细说明在2024年一次性计提大额减值是否合理，以及是否存在进一步减值风险

（1）补充说明2023年和2024年存货跌价准备的计提依据及具体测算过程，与公司一贯执行的计提政策是否一致

1）公司存货跌价准备计提政策为按照成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。

公司存货主要为合同履约成本，受军采资质暂停等影响，公司合同履约成本在2024年计提了较大金额的跌价准备，公司合同履约成本跌价准备计提具体依据如下：

①对于已签约项目，公司按照成本与可变现净值孰低的原则进行减值测试计提跌价准备；

②对于未签约项目，公司审慎评估未来是否可能签约，对于预计无法签约的，全额计提存货跌价准备；预计能签约的，根据预计签约金额和项目预计总成本计算可变现净值，进行减值测试计提跌价准备。

公司存货跌价准备计提政策历年均保持一致，未发生重大变动。

合同履约成本可变现净值计算过程：

（2）结合产品类型、库龄、在手订单、市场行情、产品成本、可变现净值等情况，说明此前年度未计提存货跌价准备是否充分、谨慎，与同行业可比公司相比是否存在重大差异

公司存货主要为合同履约成本，占存货余额的98.33%。2023年及2024年末合同履约成本产品类型、库龄、对应在手订单情况如下表：

单位：万元

未签约

2024年末，公司1年以内库龄的合同履约成本占比为59.56%，较2023年末的78.67%有所下降，主要是受军采资质暂停等影响，部分以前年度开始实施的项目未能成功签约，相关存货未能结转成本，已在2024年全额计提跌价准备。2023年末，公司长库龄项目均为已签约状态，实施期限超过1年导致库龄较长；未签约项目库龄均在1年以内。对于已签约项目，公司根据合同金额与预计总成本计算可变现净值进行减值测试，均未出现减值迹象；对于未签约项目，公司一般在立项投入成本后12个月内取得合同，对于因客户取消招标或客情关系变化等导致未能取得的项目，相关合同履约成本无法收回且不符合资产定义，以往年度金额较小，直接核销计入营业成本，且以往年度期后签约转化率较高，存货不存在重大减值风险。2023年及2024年同行业可比公司存货跌价准备计提比例情况如下：

2023年，同行业可比公司除合众思壮之外，其他公司的合同履约成本跌价准备计提比例均较低，公司合同履约成本跌价计提比例与中科星图一致，与同行业公司不存在重大差异。2024年，受军采资质暂停等影响，公司未签约存货项目计提跌价准备金额较大，具体原因详见本题（3）回复。

（3）结合重要项目情况详细说明在2024年一次性计提大额减值是否合理，以及是否存在进一步减值风险2024年末，受军采资质暂停等因素影响，公司未签约存货项目计提减值92,506.83万元，其中特种领域项目存货计提减值76,559.82万元，民用领域项目存货计提减值15,947.01万元。1）特种领域项目存货计提减值，涉及未签约特种领域项目合同履约成本金额109,868.93万元，计提存货跌价准备金额76,559.82万元，具体情况如下：

单位：万元

①已开标项目：公司军采资质暂停期间无法直接参与相关项目投标，因未在前期与目前的中标方及时沟通项目合作等原因，预计难以通过分签方式收回成本的，合同履约成本金额73,418.22万元，已全额计提跌价准备；公司经过与中标方沟通，预计可以通过中标方分签方式收回已发生成本的，预计可以覆盖合同履约成本金额18,876.73万元。

2024年受军采资质暂停影响计提跌价准备的前20大合同履约成本项目情况如下：

单位：万元

②未开标项目：公司计划与科研院所或合作较多的区域性专业公司合作，相关单位中标后，公司作为合作方可分签部分项目，预计可以覆盖公司投入的成本14,432.38万元。

③项目取消：由于客户上级要求变动等原因，导致取消的项目7个，已发生的合同履约成本金额3,141.60万元，已全额计提跌价准备。

2）民用领域项目存货计提减值，涉及未签约项目合同履约成本金额26,219.58万元，计提存货跌价准备金额15,947.01万元。主要由于：①某海外项目因中东形势比较敏感，项目延迟，公司基于谨慎性考虑暂时停止投入，并对相关存货全额计提减值5,513.65万元；②受宏观环境承压、财政紧张等影响，政府及央国企客户原计划开展的部分项目预算缩减或取消，或因客情关系变化等，导致公司前期投入的部分项目未落单，公司对相关存货项目全额计提减值。

综上，2024年存货跌价准备计提金额较大具有合理性。公司已按照成本与可变现净值孰低对存货进行减值测试并计提跌价准备，进一步减值风险较小。

（二）会计师回复

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、了解、评价了管理层与存货管理及跌价准备计提确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性。

2、取得公司收入成本明细表、存货明细表；查看重要合同履约成本相关合同或立项单据，了解交易背景、履行情况及后续安排，分析相关会计处理是否符合准则规定。

3、取得相关项目合同、验收单、收付凭证等资料；了解宏观经济形势、特种领域内部审计力度等情况，分析公司近两年收入下滑的原因；访谈公司管理层，了解大量提前投入项目的商业合理性、军采资质暂停对公司经营的影响、海外项目拓展情况、公司近两年经营战略及备货政策；查看公司向军方有关单位提供的申辩文件，核实军采资质暂停原因

4、查看其他有特种领域业务的上市公司，了解是否有提前实施项目的情况；访谈公司管理层，了解提前备货是否符合行业惯例；

5、对比两年存货减值计提政策，确认历年减值准备计提政策是否保持一致；对存货进行减值测试，检查重要项目售前立项申请单、根据项目预计总成本及预计签约金额计算可变现净值，检查项目是否存在减值迹象，减值准备计提是否充分；

6、针对重要项目访谈项目人员，了解项目签约情况、实施背景及实施情况，了解2024年存货项目产生跌价的原因，并分析减值准备计提是否充分。

5、对比同行业可比公司存货跌价准备计提情况，分析存货跌价准备计提的充分性及合理性。

基于执行的审计程序，我们认为：

1、公司合同履约成本的主要内容及明细准确，合同履约成本的主要内容及其构成符合会计准则的相关规范。

2、2023年末公司存货大幅增加，主要由于：（1）期末在实施项目整体数量增加、规模较大的项目增加；（2）部分大项目2023年度进入重点实施阶段或因实施地理位置偏远，相关实施成本较多，但项目尚未达到验收状态；（3）在宏观经济环境承压、地方政府化债压力大、特种领域内部审计的背景下，部分项目验收推迟，增大了期末存货余额。2024年末公司存货增加，主要由于：（1）公司提前实施了大量特种领域项目，但因军采资质暂停等原因，相关存货无法结转，导致期末存货余额增长；

（2）公司积极拓展政府及央国企业务，但因宏观环境或客情关系等，前期投入的部分项目未落单，相关存货无法结转，期末存货余额增长；（3）海外项目投入加大，但相关项目尚未达到验收状态，期末存货余额增长。

公司相关备货政策具有商业合理性，但在宏观经济承压、财政紧张、特种领域内部审计、军采资质暂停的客观情况下，业务拓展不及预期，相关备货政策增加了公司的现金流压力。公司备货政策符合行业惯例。

3、公司存货跌价准备计提政策为按照成本与可变现净值孰低计量，当其可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备。公司2023年和2024年存货跌价准备计提政策与公司一贯执行的政策一致；公司以前年度存货未计提减值准备具有合理性，与同行业上市公司不存在重大差异。2024年存货一次性计提大额减值准备具有合理性，进一步减值风险较小。

四、关于经营性现金流压力及偿债风险。年报显示，报告期末，公司货币资金期末余额1.80亿元，同比减少83.17%，年报称系报告期内偿还债务支出增加所致；当前货币资金中包括受限资金8,110.93万元，占比45.14%，由保证金和司法冻结资金构成；有息负债合计19.73亿元，其中短期借款5.15亿元，一年内到期的非流动负债1.49亿元；2021年以来公司资产负债率分别为34.69%、54.61%、

64.38%和74.86%，持续上升；2021年以来，公司经营活动产生的现金流量净额分别为-1.19亿元、-4.88亿元、-8.70亿元和-2.22亿元，持续流出。

请你公司：（1）结合资金来源、主要用途和流向补充说明报告期内公司货币资金大幅减少的原因，并详细列示偿还债务的具体情况；（2）补充说明保证金和司法冻结资金的具体情况、涉及账户类型、主要对象、是否为关联方、对应金额；（3）结合当前货币资金、经营活动现金流、期末应收账款回收进展、债务期限结构、融资安排以及其他资本性支出计划等因素，补充说明公司维持日常

经营运转及长短期偿债计划的资金来源和安排，以及是否存在短期流动性风险、是否具备足够的短期和长期债务偿付能力；（4）结合前述情况作出有针对性的风险揭示。请年审会计师发表意见。

（一）公司说明

1、结合资金来源、主要用途和流向补充说明报告期内公司货币资金大幅减少的原因，并详细列示偿还债务的具体情况；

（1）结合资金来源、主要用途和流向补充说明报告期内公司货币资金大幅减少的原因

2024年货币资金变动情况如下：

单位：万元

2024年末，公司货币资金为17,966.50万元，同比减少88,805.78万元，同比降低83.17%。2024年公司货币资金大幅减少主要系公司经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流净支出所致，公司经营活动、投资活动和筹资活动资金来源、主要用途和流向具体情况如下：

1）经营活动产生的现金流量

单位：万元

项目

2024年经营活动产生的现金流量净额为-2.22亿元，公司经营活动货币资金来源主要为销售回款及政府补贴款，主要用途和流向为采购商品、接受技术服务等采购款，支付人工工资、税费、差旅费、招待费、业务宣传费等费用款项。一方面，公司日常经营中采购商品、接受技术服务等通常需先垫付部分资金，人工工资、税费、差旅费、招待费、业务宣传费等费用为刚性支出；另一方面，部分客户付款周期较长，叠加宏观经济承压、财政紧张，回款需要一定时间，导致公司经营活动产生的现金流量净额为负。随着公司降本增效，2024年经营活动产生的现金流量净额已同比缩亏6.48亿元。2）投资活动产生的现金流量

单位：万元

2024年投资活动产生的现金流量净额为-1.31亿元，公司投资活动货币资金来源主要为收回闲置募集资金理财本息，主要用途和流向为购买理财、为建设募投项目等而购建固定资产和无形资产。

3）筹资活动产生的现金流量

单位：万元

2024年筹资活动产生的现金流量净额为-5.72亿元，公司筹资活动货币资金来源主要为取得的银行借款、售后租赁借款、股东借款等借款及子公司收到的投资款，主要用途和流向为偿还银行借款、售后租赁借款、股东借款等借款及利息。2024年筹资活动产生的现金流量净支出较高主要系公司偿还借款金额远大于新增借款金额所致。2024年筹资活动现金流量流入及流出具体情况如下：

①吸收投资收到的现金：子公司河南宏图的少数股东入资款30,000.00万元，子公司武汉宏图的少数股东入资款115.00万元，股权激励行权入资款124.24万元；

②取得借款收到的现金：取得的长期借款10,000.00万元、短期借款等84,157.00万元。

④ 收到其他与筹资活动有关的现金：取得的股东借款45,000.00万元。

④偿还债务支付的现金：偿还具体情况参见本题“2、详细列示偿还债务的具体情况”。

⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金：支付的借款利息及应付债券利息。

⑥支付其他与筹资活动有关的现金：偿还股东借款45,000.00万元，支付租赁负债4,552.83万元以及可转债信息披露服务费8.00万元。

（2）详细列示偿还债务的具体情况

2024年度，公司偿还银行等金融机构借款的具体情况如下：

单位：万元

780.00

除上述借款之外，公司还向其他第三方短期拆借资金并归还共9,262.00万元。

2、补充说明保证金和司法冻结资金的具体情况、涉及账户类型、主要对象、是否为关联方、对应金额

2024年末，公司保证金金额为5,591.74万元，为保函保证金、银承保证金，具体情况如下：

单位：万元

公司主体

2024年末，公司司法冻结资金主要系部分供应商因付款进度和金额等问题起诉公司涉及的司法冻结，具体情况如下：

单位：万元

3、结合当前货币资金、经营活动现金流、期末应收账款回收进展、债务期限结构、融资安排以及其他资本性支出计划等因素，补充说明公司维持日常经营运转及长短期偿债计划的资金来源和安排，以及是否存在短期流动性风险、是否具备足够的短期和长期债务偿付能力；

当前货币资金及经营活动现金流情况详见本题1、2、回复。2025年第一季度，公司经营活动产生的现金流量净额为-1.13亿元，同比收窄

2.79亿元，2024年末应收账款在一季度回款金额为1.29亿元，回款比例为5.34%。

截至2025年5月20日，公司银行存款余额为10,182.82万元，银行短期借款余额为33,088.00万元，长期借款余额为25,242.45万元，融资租赁款余额为20,257.00万元，债务期限结构如下：

单位：万元

截至2025年5月20日，2025年末前到期尚需偿还的贷款余额为34,457.23万元。

2025年，公司除根据市场需求及现金流情况，继续推进募投项目建设之外，暂无其他重大资本性支出计划。

公司维持日常经营运转及长短期偿债计划的资金来源主要是项目回款、预收款和借款，具体安排如下：

（1）公司预计2025年5月20日至2025年6月底有新增项目回款及预收款约

3.3亿元。公司客户主要为政府、特种单位、央国企等，一般在下半年付款，公司近三年下半年项目回款、预收款等销售商品、提供劳务收到的现金平均占全年比重约70%，预计下半年项目回款、预收款10亿元以上，可以偿还2025年到期贷款。

（2）2025年1至5月，公司已取得北京银行等多家银行新增放款13,500.00万元，同时公司正积极与交通银行等多家银行商谈授信事宜，争取获得更多的贷款额度及展期续贷。

（3）此外，公司控股股东、实际控制人王宇翔、张燕承诺，当公司资金困难时，将无条件利用一切资源包括但不限于自有资金、个人借款、抵押房产等方式为上市公司提供融资资金支持。

2025年，国家有关政策继续鼓励低空航天产业发展，万亿国债项目也将带来增量业务，公司预计，在宏观环境、公司资质等未发生进一步不利变化的情况下，公司未来经营状况将逐渐好转，2025年之后，公司每年需偿还的贷款规模相对较小，公司将持续降本增效、加强应收账款催收。预计2025年经营活动现金流量有所改善，短期流动性风险较低，短期和长期债务偿付能力不存在重大不确定性。

4、结合前述情况作出有针对性的风险揭示。

公司客户主要为政府、特种单位、央国企等，受客户结算政策影响，叠加近两年宏观经济承压、财政紧张、特种领域内部审计等因素，客户回款周期整体较长。同时，受公司军采资质暂停等影响，业绩亏损，公司经营活动现金流量净额最近四年均为负值。如果银行不能展期续贷，或公司经营回款不佳，将进一步加大公司资金周转压力，导致公司可能无法偿付到期债务及其他支付义务等流动性风险，进而可能会对公司持续经营产生重大不利影响。

（二）会计师回复

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、获取公司编制的2024年度现金流量表并进行复算，分析2024年度公司经营活动、投资活动、筹资活动现金流收支内容。

2、获取公司2024年借款合同、借款台账、征信报告及还款记录，分析债务期限结构、复核偿还债务信息等。

3、向银行进行函证，核对保证金账户信息，了解保证金的具体情况；核对司法冻结金信息，访谈公司管理层，了解司法冻结金的具体情况。

4、获取公司2024年年报及2025年一季度报告，了解公司经营活动现金流情况。

5、向管理层访谈了解公司2025年融资安排及资本性支出计划，日常经营运转及长短期偿债计划的资金来源和安排等，分析公司流动性风险。

6、取得公司控股股东、实际控制人王宇翔、张燕关于为上市公司提供资金支持的承诺函。

经核查，我们认为：

1、报告期内公司货币资金大幅减少，主要系公司经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流净支出所致，其中，筹资活动产生的现金流量净支出较高，主要系公司偿还借款金额远大于新增借款金额所致。

2、公司保证金为保函保证金、银行承兑汇票保证金，司法冻结资金为部分供应商因付款进度和金额等问题起诉公司涉及的司法冻结，涉及的主要对象均为非关联方。

3、公司维持日常经营运转及长短期偿债计划的资金来源主要是项目回款、预收款和借款。在宏观环境、公司资质等未发生进一步不利变化的情况下，公司短期流动性风险较低，短期和长期债务偿付能力不存在重大不确定性。

4、已对前述情况作出有针对性的风险揭示。

五、关于应收账款。年报显示，2024年，公司应收账款余额为24.13亿元，坏账准备金额为6.43亿元，应收账款账面价值17.70亿元，占总资产比重为

37.08%；单项计提坏账准备的应收账款余额8342.49万元，坏账准备计提比例为

65.91%，同比增长7.88个百分点；按组合计提坏账准备的应收账款余额23.29亿元，坏账准备计提比例为25.24%，同比增长8.88个百分点；账龄1年以上的应收账款账面余额为16.14亿元，占比69.28%，同比增长14.55个百分点；账龄5年以上的应收账款账面余额为1.67亿元，同比增长275.88%，并全额计提坏账准备。

请你公司：（1）补充说明报告期内应收账款前五大客户的名称、交易内容、销售金额及占比、账龄、逾期情况、期后回款情况、关联关系、与报告期内销售前五大客户是否存在重合、较上年是否发生重大变化；（2）补充说明重要单项计提预期信用损失的应收账款的对象、是否为关联方、交易背景、交易时间、账龄、期后回款情况，说明公司单项计提坏账准备比例的依据及合理性；（3）补充说明3年以上长账龄应收账款对应的主要客户名称、支付能力、形成原因、收入确认时点、与公司及股东是否存在关联关系或其他关系、是否损害公司利益，

说明应收账款减值计提是否充分合理；（4）结合主要客户信用风险变化情况、期后回款情况、同行业可比公司情况，说明坏账计提是否充分、计提比例是否合理，并充分揭示应收账款回收风险；（5）补充说明公司针对大额应收账款已采取或拟采取的应对措施和效果。请年审会计师补充说明对应收账款及坏账准备执行的具体审计程序，是否充分关注公司应收账款逾期风险，并发表意见。

（一）公司回复

1、补充说明报告期内应收账款前五大客户的名称、交易内容、销售金额及占比、账龄、逾期情况、期后回款情况、关联关系、与报告期内销售前五大客户是否存在重合、较上年是否发生重大变化；2024年末，应收账款与合同资产余额合计前五大客户均为大型国企及特种单位，补充内容详见下表:

单位：万元

客户1

注：期后回款数据为截止2025年5月末的回款情况。

2、补充说明重要单项计提预期信用损失的应收账款的对象、是否为关联方、交易背景、交易时间、账龄、期后回款情况，说明公司单项计提坏账准备比例的依据及合理性；公司单项计提客户应收账款合计8,342.49万元，单项计提前10大客户应收账款余额6,434.73万元,占比77.13%,前10大单项计提预期信用损失详细内容见下表:：

单位：万元

注：期后回款数据为截止2025年5月末的回款情况。

3、补充说明3年以上长账龄应收账款对应的主要客户名称、支付能力、形成原因、收入确认时点、与公司及股东是否存在关联关系或其他关系、是否损害公司利益，说明应收账款减值计提是否充分合理；公司3年以上应收账款余额55,434.92万元，其中应收特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位的比例是89.91%，应收其他客户的比例是10.09%。3年以上应收账款前二十大客户名称、余额、客户性质等情况如下表所示：

单位：万元

客户在收到专项资金财政拨款后对公司支付相关项目款。由于相关整体大项目尚未验收，本项目尚未结算。

公司客户主要为政府部门、大型国企、特种单位，受财政资金拨款进度、内部审批流程影响，叠加宏观经济压力大，回款存在一定周期，但该类客户信誉较好，具有较高的稳定性和计划性，支付能力相对较强，可收回性较高。公司应收账款减值计提充分合理，具体如下：

1）公司严格按照会计准则确定应收账款预期信用损失

根据财政部2017年3月31日修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，公司根据持续经营所形成的客户性质及信用特征的不同，将应收账款分为两个组合：组合1为特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位客户，组合2为民营企业客户。对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失率，确定坏账准备。

2）公司总体客户资质情况较好，应收账款可收回性较高

公司来自于特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位客户的应收账款余额占当期末应收账款余额的比例均为90%以上。该类客户信誉较好，具有较高的稳定性和计划性，支付能力相对较强，可收回性较高。

3）公司与同行业可比公司坏账准备计提比例不存在重大差异

公司本期坏账计提比例26.65%，同行业坏账计提比例平均值21.60%，公司与同行业可比公司坏账准备计提比例不存在重大差异，具体参见本题4（2）回复。

4、结合主要客户信用风险变化情况、期后回款情况、同行业可比公司情况，说明坏账计提是否充分、计提比例是否合理，并充分揭示应收账款回收风险；

（1）主要客户信用风险变化情况、期后回款情况

报告期末，按欠款方归集的期末余额前二十大的应收账款和合同资产情况、信用风险变化情况、期后回款情况如下：

单位：万元

注：期后回款数据为截止2025年5月末的回款情况。

应收账款主要客户均为特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位，该类客户信誉较高，支付能力较强，无明显信用风险变化，应收账款可收回性较高。

（2）与同行业可比公司对比情况

同行业可比公司坏账准备计提政策如下：

公司名称

公司与同行业可比公司坏账准备计提比例如下：

数字政通

报告期内，公司计提坏账准备比例除低于超图软件外，均高于同行业其他公司。公司与同行业坏账准备计提政策不存在重大差异。

（3）坏账计提充分、计提比例合理

公司严格按照会计准则确定应收账款预期信用损失。

根据财政部2017年3月31日修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，公司根据持续经营所形成的客户性质及信用特征的不同，将应收账款分为两个组合：组合1为特种单位、政府部门、国企、大专院校及政府所属事业单位客户，组合2为民营企业客户。对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失率，确定坏账准备。

综上，公司客户总体资质较好，应收账款可收回性较高，公司严格按照会计准则计提坏账准备，坏账准备计提比例与同行业可比公司不存在显著差异，坏账准备计提充分、合理。

（4）应收账款回收风险提示

报告期末，公司客户主要集中在政府部门、特种单位、国有企事业单位，受付款审批流程长、宏观经济环境承压等因素影响，公司应收账款余额较大。若不能及时收回，将影响公司的经营性现金流。若未来宏观经济环境仍持续发生不利变化，公司可能面临部分应收账款无法收回、经营性现金流紧张的风险。

5、补充说明公司针对大额应收账款已采取或拟采取的应对措施和效果。

公司已积极采取措施提高回款效率，已采取或拟采取的应对措施如下：

1、加大对应收账款催收责任人的奖惩力度，如：销售人员通过个人努力，独立收回因销售人员变更形成的长账龄应收款的，给予回款额一定比例的提成奖励；针对逾期款项超过一定期限的项目，相关销售提成将按折扣发放。

2、销售团队定期采用邮件、电话等方式进行催收，并对主要客户实地拜访，提高回款效率。

3、针对大额应收账款，通过管理层拜访等方式积极催收所欠货款。

4、对逾期超过一定期限的，公司向客户发催款函或律师函，经多次催收无果的，公司酌情提起诉讼。公司2024年回款情况较上期已有所改善，2024年营业收入同比下降13.39%，但营业收入收现比率为108.55%，同比增加6.93%。2024年末，前二十大客户应收账款和合同资产余额合计为75,039.19万元，占应收账款和合同资产余额合计的比例为30.24%，截至2025年5月31日，前二十大客户期后回款金额为5,119.17万元。

（二）会计师回复：

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、了解、评价了公司与应收款项催收及坏账准备计提有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制运行的有效性；对逾期客户的清欠计划，取得相关催收资料，评价催收政策有效性。

2、访谈管理层，了解公司业务模式及信用政策是否发生变化，账龄较长的大额其他应收款未收回的原因，单项计提坏账准备的原因，公司针对大额应收账款已采取或拟采取的应对措施和效果。

3、了解公司应收款项催收制度及坏账准备计提的相关方法，复核应收款坏账准备计算表；分析应收账款坏账准备会计政策和估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的判断、组合对应的坏账准备计提比例等。

4、取得应收款账龄分析表，检查账龄计算的准确性；对重要应收账款执行函证程序，实地走访长账龄重要未回款客户，了解未回款原因及回款计划。

5、取得应收账款期后回款明细并查看银行回单，核查应收账款期后回款情况。

6、对比分析同行业坏账准备计提政策、计提比例，分析坏账准备计提是否充足。

7、查询主要客户的工商信息，了解与客户的具体结算方式，客户经营情况和还款能力等。

基于执行的审计程序，我们认为：

1、公司报告期末应收账款前五大客户均为军政国客户，与公司不存在关联关系，较上期未发生重大变化。

2、公司根据客户未来回款的最佳估计比率，进行单项坏账准备计提，具有合理性。

3、公司3年以上长账龄应收账款对应的主要客户为政府部门、特种单位、国有企事业单位，与公司及实际控制人不存在关联关系及其他利益关系，不存在损害公司利益的情形，相关应收账款减值计提充分合理。

4、报告期内，公司主要客户信用风险未发生明显变化，与同行业坏账准备计提政策不存在重大差异，坏账计提充分、合理，已充分揭示应收账款回收风险。

5、公司针对大额应收账款已采取积极的应对措施，并已收到部分回款。

六、关于长期应收款。年报显示，2024年，公司长期应收款账面余额1.48亿元，已计提坏账准备1,221.03万元；1年内到期的非流动资产为1年内到期的长期应收款，期末账面余额3,147.67万元，已计提坏账准备260.31万元；公司以前年度无长期应收款，本期新增长期应收款主要为分期收款提供劳务。

请你公司：（1）补充说明本期大额长期应收款的交易背景，包括但不限于交易时间、交易对手方及其是否为关联方、合作期限、业务金额、相关项目实际开展情况，以及说明计入长期应收款的合理性；（2）结合公司经营战略、销售规划及其变化情况，以及同行业可比上市公司情况等，说明报告期内公司大规模增加分期收款销售结算模式的商业背景、具体业务模式和业务内容，以及，进行分期收款的原因及合理性；（3）结合长期应收款的回收情况，说明相关坏账准备计提是否充分、准确，以及是否与同行业公司会计处理方式存在差异。请年审会计师补充说明对长期应收款执行的具体审计程序，并对上述问题发表意见。

（一）公司回复

1、补充说明本期大额长期应收款的交易背景，包括但不限于交易时间、交易对手方及其是否为关联方、合作期限、业务金额、相关项目实际开展情况，以及说明计入长期应收款的合理性；

报告期末，公司长期应收款的交易背景、交易时间、交易对手方及其是否为关联方、合作期限、业务金额、相关项目实际开展情况如下表所示：

单位：万元

本期在长期应收款核算的项目为：1）与鹤壁市多个市局签订的鹤壁市遥感应用系统建设项目，合同约定收款期为6年；2）与客户48签订的实景三维项目，合同约定收款期为10年。上述项目均为公司存在具有法律效力的合同且有明确收款权利、已履行相关义务，经济利益很可能流入且金额能够可靠计量、收款期限超过一年并符合金融工具会计准则的分类，实质上为具有融资性质的经营活动产生的长期应收款。

2、结合公司经营战略、销售规划及其变化情况，以及同行业可比上市公司情况等，说明报告期内公司大规模增加分期收款销售结算模式的商业背景、具体业务模式和业务内容，以及，进行分期收款的原因及合理性；公司已搭建起覆盖全国的营销网络，与多个城市建立了深入的发展合作关系，营销与服务能力已深入重点省市。公司多年来一直坚持“深入挖掘需求，自上而下推广”的销售策略，即面向政府侧客户通过获得国家部委的标杆性订单，依托遍布全国的营销网络，实现业务的快速推广与深度下沉，同时深入挖掘客户需求，进一步拓展潜在市场空间。2021年后，公司为进一步拓展城市级遥感云服务业务落地，拟建立2至3个地市级样本标杆，再面向300多个地市全面推广。公司顺利中标了后续具有较大推广价值的实景三维包头试点项目及鹤壁遥感城市大应急项目。考虑到项目属于该领域的试水项目，公司希望获取订单并做成标杆进行规模化推广，同时包头和鹤壁两个地市政府的信用较好，在客户的坚持下，公司签订了包含整体交付但分期收款的合同履约条款。截至本回复出具之日，以上两个项目已按合同约定回款。报告期内公司增加分期收款销售结算模式仅在特殊的少量具有推广品牌效应的标杆项目上，不具备普适性，目前公司其他项目仍按照正常的收款模式开展。同行业可比公司中，数字政通也存在分期收款提供劳务产生的长期应收款，长期应收款账面余额约1.07亿，1年内到期的长期应收款期末账面余额约为2,624.44万元。

综上，公司分期收款业务具有合理性。

3、结合长期应收款的回收情况，说明相关坏账准备计提是否充分、准确，以及是否与同行业公司会计处理方式存在差异。

截至本回复出具之日，长期应收款已按合同约定收款。公司长期应收款信用风险特征与应收账款信用风险特征一致，因此其预损率选取应收账款同类型、同账龄段的预损率计算坏账金额。本期长期应收款对应的客户均为政府部门、大型国企类客户。上述客户信用程度较高，资金充足，回款风险较低。本期长期应收款账龄阶段均为1年以内，已计提坏账准备金额1,481.34万元，坏账计提比例为

8.27%。

同行业可比公司中，数字政通存在分期收款提供劳务产生的长期应收款，但未针对长期应收款计提坏账。公司相关坏账计提比例为8.27%，与同行业公司会计处理不存在重大差异。综上，公司长期应收款坏账准备计提充分、准确。

（二）会计师回复

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、检查相关项目合同、验收单及银行回单，并针对重要客户进行走访，核实交易的真实性；

2、访谈公司管理层，了解相关项目开展情况和商业合理性、公司业务模式及信用政策是否发生重大变化；

3、查询同行业可比公司分期收款业务情况及坏账计提政策，并与公司情况进行对比，分析公司业务模式的合理性及坏账计提是否充分；

4、复算长期应收款确认金额准确性，采用实际利率法折现至初始确认时的现值，将其与合同名义金额的差额确认为未实现融资收益，避免高估资产账面价值，确保数据真实反映企业的财务状况和经营成果。

基于执行的审计程序，我们认为：

1、鹤壁市遥感应用系统建设项目及包头实景三维项目相关款项计入长期应收款，具有合理性。

2、结合公司经营战略、销售规划及其变化情况，以及同行业可比上市公司情况等，公司增加分期收款销售结算模式，具有合理性。

3、截至本回复出具之日，长期应收款项目已按合同约定回款；相关坏账准备计提充分、准确，与同行业公司会计处理方式不存在重大差异。

七、关于研发投入资本化及数据资产。2024年，公司研发投入3.62亿元，其中资本化研发投入5,017.52万元，研发投入资本化比重为13.87%，上年度资本化比重为0；报告期末，无形资产账面价值1.17亿元，同比增长129.25%，其中包含新增数据资源4,491.02万元，具体为本期内部研发形成的数据资产5,017.52万元，计提摊销526.50万元，为公司首次将数据资源入表。

请你公司：（1）补充说明研发费用资本化的具体时点、判断依据、相关具体会计政策，说明研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异，以及本年首次资本化研发支出大比例资本化的原因及合理性；（2）数据资源对应的具体项目、金额等；（3）结合公司对确认为资产的数据资源的持有目的、形成方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等，具体说明是否满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是否符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。请年审会计师补充说明对数据资源的确认和计量执行的具体审计程序，并对上述问题发表意见。

（一）公司回复

1、补充说明研发费用资本化的具体时点、判断依据、相关具体会计政策，说明研发支出资本化率与同行业公司相比是否存在较大差异，以及本年首次资本化研发支出大比例资本化的原因及合理性；

（1）研发费用资本化的具体时点、判断依据、相关具体会计政策；

对照《企业会计准则第6号——无形资产》（财会〔2006〕第3号），公司对自有卫星生产的数据相关研发支出是否符合资本化条件进行逐项分析，具体情况如下：

无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性

综上，公司自有卫星生产的数据经过加工后形成可以交易的数据资产的相关成本，满足企业会计准则关于研发费用资本化的相关条件。研发费用资本化具体时点是2024年1月，相关卫星已发射完成并正常在轨运行，获取的相关SAR数据资源可正常取得的情况下，将每月数据资源维护、运行、处理的成本进行资本化，研发过程主要系研发人员对卫星拍摄的原始数据进行初步或深度加工处理的过程。资本化成本主要是卫星资产的折旧、人工成本、数据处理的相关成本费用等，符合资本化时点的相关条件和要求；公司在达到使用状态之日转为无形资产，会计处理符合企业会计准则要求。

（2）研发支出资本化率与同行业公司对比

公司及同行业可比上市公司近三年研发支出资本化率情况如下：

公司名称

公司自2024年开始进行研发支出资本化，资本化率处于同行业较低水平。由于公司能够产生数据资产的卫星自2023年8月开始投入使用，且数据资产相关法规自2024年1月1日起施行（具体参见本题第3回复），因此，基于谨慎性原则，公司2023年及以前年度未对研发支出资本化。公司研发支出资本化率符合公司自身情况及相关法规，具有合理性。

（3）本年首次资本化研发支出大比例资本化的原因及合理性

财政部于2023年8月发布了《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，明确数据资源相关会计处理方法，规范企业会计核算，强化报表和披露，推进会计领域创新研究，服务数字经济治理体系建设。相关法规自2024年1月1日起施行。

报告期内，公司资本化研发支出主要包括卫星折旧、人工成本、服务费。其中，卫星折旧成本系该数据资产的主要成本之一，数据资源的获取前提是通过卫星采集原始数据，由于卫星成本极高，导致相关折旧成本较高；人工成本主要是研发人员根据需求调控卫星进行基础性和常规性拍摄任务，获取卫星采集的原始遥感数据后进行标准化处理或深度加工处理，以形成符合使用要求的数据产品；服务费主要是卫星相关的成像、定标等成本费用。具体情况如下：

单位：万元

2、数据资源对应的具体项目、金额等；

公司数据资源对应的项目为宏图1号数据产品，金额5,017.52万元。

3、结合公司对确认为资产的数据资源的持有目的、形成方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等，具体说明是否满足无形资产

定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是否符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。

（1）数据资源的持有目的

SAR卫星能够获取现时性极强的雷达影像，并由此派生高精度DEM以及地球表面的高精度变化信息，这些数据是国家和全球基础空间信息框架的核心数据，可广泛应用于国民经济与社会发展的多个领域，包括自然资源、生态环境、应急管理、农业农村、气象、海洋、水利、住房建设、交通等政府行业用户、科研用户、企业用户、特种客户。公司布局SAR遥感卫星数据可为国内用户提供高精度、高分辨率的DSM、DEM数据，能够进行地面沉降监测和全球高精度测绘应用，契合国内用户SAR遥感卫星数据和应用需求。

宏图1号数据产品为宏图1号卫星拍摄数据经预处理后的标准产品和根据具体应用进行进一步处理后的专题产品，包含从星上下传的码流数据。该产品满足使用者指定服务范围，可选择不同分辨率的卫星遥感影像数据，经过预处理后的影像图，可应用于农业、林业、环保、海洋、资源、城市建设等多行业监测。综上，公司数据资源的持有目的主要用于对外授权使用及内部项目使用。

（2）数据资源的形成方式

公司数据资源的形成，需要相关卫星发射完成并正常在轨运行。研发人员根据需求调控卫星进行基础性和常规性拍摄任务，获取卫星采集的原始遥感数据后进行标准化处理或深度加工处理，形成符合使用要求的数据产品。

（3）数据资源的业务模式

公司数据资源的业务模式，主要是通过卫星遥感影像数据，向付费客户提供正射影像提取、区域地形测绘、地表形变检测、地物变化检测、水体提取、舰船提取等服务。主要服务如下：

生态环保

（4）与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式

公司的数据资源作为“无形资产”核算，其使用寿命根据相关数据的预期使用年限确认。卫星数据预期尚可使用年限为5年，所以数据资源的使用寿命为其确认资产之日起至5年期满的剩余期间，并将其作为“无形资产”的摊销年限，按照直线法进行摊销。

（5）公司确认为资产的数据资源满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式

1）公司的数据资源符合无形资产的定义资产定义：指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

无形资产定义：指企业在进行经营活动中所拥有的、不具有形态且预计能够产生未来经济利益的资产。

公司布局SAR遥感卫星数据可为国内用户提供高精度、高分辨率的DSM、DEM数据，能够进行地面沉降监测和全球高精度测绘应用，契合国内用户SAR遥感卫星数据和应用需求。SAR遥感卫星数据可以为自然资源、生态环境、应急管理、农业农村、气象、海洋、水利、住房建设、交通等政府行业用户、科研用户、企业用户、特种客户等提供响应迅速、时空分辨率高、性价比高的软件产品、数据产品、特种服务产品，出售在技术上具有可行性，能够给公司带来经济利益。

2）公司的数据资源符合无形资产的确认条件

公司数据资源符合资产确认条件，即：与该资源有关的经济利益很可能流入企业，资产的成本或者价值能够可靠地计量。

相关数据于2023年8月在上海数据交易所正式挂牌，挂牌产品名称为“宏图一号SAR数据”，后陆续在北京国际数据交易所和深圳数据交易所挂牌，公司对相关产品形成产品说明书，律师事务所针对数据产品的基本信息、合法性，收集使用情况、可交易性形成法律意见书。公司已与8个部委签订了与数据资产相关的3

亿元订单，2024年已收到相关款项1.2亿元。公司对数据资源相关的人工成本、卫星资产的折旧、数据处理的成本费用等进行单独核算，资产成本能够可靠计量。3）公司的数据资源的后续计量方式公司数据资源作为“无形资产”核算的后续计量主要涉及两个方面：一是无形资产使用寿命的确定和复核，二是无形资产的摊销和减值测试。

①使用寿命的确定和复核

公司的数据资源作为“无形资产”核算，其使用寿命根据相关数据的预期使用年限确认。卫星数据预期可使用年限为5年，所以数据资源的使用寿命为其确认资产之日起至5年期满的剩余期间，并将其作为“无形资产”的摊销年限，按照直线法进行摊销。

②摊销和减值测试

公司数据资源作为“无形资产”核算，按照直线法进行摊销。

公司于每年年度终了对该无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，如果有证据表明无形资产的使用寿命及摊销方法不同于以前的估计，则改变其摊销年限及摊销方法。

公司于每个资产负债表日对出现减值迹象的无形资产进行减值测试。当无形资产的可回收金额低于其账面价值，将无形资产的账面价值减记至可回收金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，并计提相应的无形资产减值准备。

（6）相关会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。

根据《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处理适用的准则”，公司将数据资源确认为“无形资产”，符合《企业会计准则第6号——无形资产》规定的定义和确认条件。

公司按照无形资产准则、《〈企业会计准则第6号——无形资产〉应用指南》（财会〔2006〕18号，以下简称“无形资产准则应用指南”）等规定，对确认为无形资产的数据资源进行初始计量、后续计量、处置和报废等相关会计处理。

公司资本化时点：研发项目发生时即进入开发阶段，进行资本化。该会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处理适用的准则”中的相关规定。

公司对确认为无形资产的数据资源的使用寿命估计原则以及使用寿命年限，符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“二、关于数据资源会计处理适用的准则”中的相关规定。

公司在编制资产负债表时，根据重要性原则并结合本企业的实际情况，在“无形资产”项目下增设“其中：数据资源”项目，反映资产负债表日确认为无形资产的数据资源的期末账面价值；在“开发支出”项目下增设“其中：数据资源”项目，反映资产负债表日正在进行数据资源研究开发项目满足资本化条件的支出金额。该会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“三、关于列示和披露要求”中的“（一）资产负债表相关列示”的规定。

公司按照自行开发无形资产类别，对确认为无形资产的数据资源相关会计信息进行披露；对于使用寿命有限的数据资源无形资产，公司披露其使用寿命的估计情况及摊销方法。该会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中的“三、关于列示和披露要求”中的“（二）相关披露”的规定。综上所述，公司数据资源涉及的会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》。

（二）会计师回复

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、访谈公司管理层，了解数据资源卫星数据具体研发内容和进度，以及研发投入资本化的判断依据、时点和会计处理，了解公司对确认为资产的数据资源的持有目的、形成方式、业务模式，以及与数据资源有关的经济利益的预期消耗方式等。

2、复算与研发投入资本化相关人工工时、卫星折旧；

3、核查研发投入资本化服务费相关合同；

4、访谈公司与8个部委签订的与数据资产相关的3亿元订单相关负责人，了解公司该业务的来源方式、服务模式，交付内容、收到的1.2亿元的拨款单位及公司具体提供的相关服务；

5、获取并核查签订的与数据资源产品相关的服务合同；

6、查阅《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关文件，分析复核公司的数据资源是否满足无形资产定义和确认条件及后续计量方式，相关会计处理是否符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。

基于执行的审计程序，我们认为：

1、研发费用资本化具体时点是相关卫星已发射完成并正常在轨运行，获取的相关SAR数据资源可正常取得的情况下，将每月数据资源维护、运行、处理的成本进行资本化。研发支出资本化率低于同行业可比公司，符合公司自身情况及相关法规，具有合理性；本年首次资本化研发支出大比例资本化，主要由于卫星成本极高，导致相关折旧较高，具有合理性。

2、公司数据资源对应的项目为宏图1号数据产品，金额5,017.52万元。

3、公司确认为无形资产的数据资源满足无形资产定义和确认条件，相关会计处理符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》相关规定。

八、关于往来款。年报显示，公司2024年其他应收款中存在往来款272.19万元，经营活动现金流中，收到的其他与经营活动有关的现金中往来款2,658.87万元，支付的其他与经营活动有关的现金中往来款756.81万元，年度报告未说明相关往来款的业务性质及内容。

请你公司：请公司补充说明其他应收款中的往来款和其他与经营活动有关的现金中往来款的主要构成，包括但不限于交易对象、金额、发生时间、款项用途以及形成原因等，并说明交易对方是否与公司存在关联关系或其他利益安排，相关款项是否构成对外财务资助或者对公司的非经营性资金占用。请年审会计师发表意见。

（一）公司回复：

1、其他应收款中的往来款主要构成

公司其他应收款中的往来款系公司供应商云南优鼎信息技术有限公司应退回的外协服务费。2022年公司根据合同约定向该供应商预付外协服务费377.00万元，受疫情等影响，该供应商未能按约定完成服务，2023年已退回104.81万元，剩余合同款公司原拟安排其提供其他项目的外协服务。2024年该供应商经营异常，已被列入失信人名单，公司拟不再与其进行合作，并协商其退还剩余款项272.19万

元，相关款项已计提50%坏账准备。该供应商与公司不存在关联关系或其他利益安排。

2、收到其他与经营活动有关的现金中往来款主要构成

2024年末，公司收到其他与经营活动有关的现金中往来款主要为公司收到的保证金、押金备用金等，前10大客商构成如下：

单位：万元

3、支付其他与经营活动有关的现金中往来款主要构成

2024年末，公司支付其他与经营活动有关的现金中往来款主要为公司作为课题总承研方，向其他承研单位支付相关课题款项，前5大客商构成如下：

单位：万元