关于哈药集团人民同泰医药股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函的

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致同会计师事务所（特殊普通合伙）

关于哈药集团人民同泰医药股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函的回复

致同专字（2025）第210A017071号

上海证券交易所：

致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托对哈药集团人民同泰医药股份有限公司（以下简称“公司”或“人民同泰公司”）2024年财务报表，包括2024年12月31日的合并及公司资产负债表，2024年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注进行审计，并于2025年4月11日出具了致同审字（2025）第210A009739号的无保留意见审计报告。

我们于2025年5月28日收到了人民同泰公司转来的上贵所出具的《关于哈药集团人民同泰医药股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2025】0667号）（以下简称“问询函”）。按照该问询函的要求，基于人民同泰公司对问询函相关问题的说明以及我们对人民同泰公司2024年度财务报表审计已执行的审计工作，现就有关事项说明如下：

问询函问题3：

“关于公司上下游。年报显示，公司本期前五名客户销售额17.54 亿元，占年度销售总额17.46%，前五名供应商采购额17.42亿元，占年度采购总额14.85%。本期按欠款方归集的期末余额前五名应收账款金额10.60亿元，占应收账款期末余额的比例为24.92%，占比较大，且相应计提的坏账准备期末余额金额5139万元。

请公司补充披露：（1）医疗分销业务、商业调拨的主要客户类型和供应商类型，不同业务前5大客户和供应商及其销售金额、采购金额，并说明相关客户和供应商与公司是否存在关联关系；（2）公司客户与供应商是否存在重叠，如是，请说明当期与相关往来对象的销售和采购商品种类与金额，预付款项期间发生额和余额、应收账款和应收款项融资的发生额和余额，是否存在通过向供应商预 付货款等方式促进其向公司回款的情况，相关交易是否具备商业实质。

（一） 公司回复

1、医疗分销业务、商业调拨的主要客户类型和供应商类型，不同业务前5大客户和供应商及其销售金额、采购金额，并说明相关客户和供应商与公司是否存在关联关系。

（1）医疗分销业务客户及供应商

公司医疗分销业务的主要客户有公立等级医院、民营医院、社区卫生服务中心、乡镇卫生院、诊所，主要供应商有经营药械产品的进口合资企业、国产百强工业、国内医药商业等。

①医疗分销业务前五名客户

单位:万元

②医疗分销业务前五名供应商

单位:万元

备注：采购金额为2024年供应商产品在医疗分销业务中销售额对应的采购成本额

（2）商业调拨业务客户及供应商

公司商业调拨业务的主要客户有药品商业批发企业、药品零售连锁企业、单体药店，主要供应商有经营药械产品的进口合资企业、国产百强工业、国内医药商业等。

①商业调拨业务前五名客户

单位:万元序号 客户名称 销售金额 是否关联单位

1 商业调拨客户一 12,551.65 否2 商业调拨客户二 11,211.13 否

商业调拨客户三9,812.78否4 商业调拨客户四 6,782.34 否

商业调拨客户五6,723.34否合计47,081.24

②商业调拨业务前五名供应商

单位:万元

备注：采购金额为2024年供应商产品在商业调拨业务中销售额对应的采购成本额

公司与哈药集团营销有限公司为关联方。公司与关联方进行的商品采购同与非关联方之间的商品采购，在采购方式和采购定价的原则基本是一致的，根据各关联方采购数据以市场化原则确定，不存在损害非关联股东利益的情况。

哈药集团营销有限公司的主要财务数据、主营业务情况，公司与该公司的交易品种如下：

序号 供应商名称 采购金额 是否关联单位

商业调拨供应商一19,625.23否

2 商业调拨供应商二 13,178.01 是

商业调拨供应商三12,755.10否

4 商业调拨供应商四 12,703.76 否

5 商业调拨供应商五 8,748.94 否

合计67,011.04

单位:万元

公司向该公司采购品种97个，包括处方药品、非处方药品、保健食品。其中Top5品种如下：

2、公司客户与供应商是否存在重叠，如是，请说明当期与相关往来对象的销售和采购商品种类与金额，预付款项期间发生额和余额、应收账款和应收款项融资的发生额和余额，是否存在通过向供应商预付货款等方式促进其向公司回款的情况，相关交易是否具备商业实质。

公司客户与供应商重叠的有47家，均为医药商业企业，一是批发板块，各商业企业总经销、独家代理的产品不同，需要通过相互间采购产品以满足市场客户需求；二是零售板块，公司零售企业从系统外其他商业公司采购其总经销、独家代理的产品，以满足市场客户需求。

其中，有预付款项发生的29家，主要是公司从供应商采购其总经销、独家代理的集采等产品，按照合同约定向供应商支付预付款。但公司不存在通过向供应商预付货款等方式促进其向公司回款的情况，相关交易具备商业实质。

公司客户与供应商重叠及交易、往来余额的情况具体如下:

单位：元

备注:2024年采购金额负数为返厂退货；2024年销售金额负数为销售退货。

应收款项融资的发生额和余额的情况具体如下：

单位:万元

公司客户与供应商重叠的47家，其中，2024年应收款项融资有发生额的19家。

（二）会计师回复

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、获取主要客户及供应商的合同，检查合同条款、结算方式等关键条款。

2、对主要客户报告期交易额以及应收账款、预收账款余额实施函证程序，对未回函的实施替代测试程序。

3、对主要供应商报告期交易额以及应付账款、预付账款余额实施函证程序，对未回函的实施替代测试程序。

4、检查与销售、采购相关的销售出库单、随货同行单、采购入库单、对账结算记录等资料，核查公司销售、采购业务的真实性、准确性。

5、利用天眼查查询主要供应商和客户的股东至其最终控制人，以识别相关供应商和客户与被审计单位是否存在关联关系。

基于执行的审计程序，我们认为：

公司主要客户与供应商不存在关联关系，相关交易具备商业实质。公司客户与供应商存在重叠情况，主要系经营业务所需，不存在向供应商预付货款等方式促进回款的情况。

问询函问题4

“关于经营性现金流。2020年-2024年，公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入比值分别为1、0.96、1.01、1和1.01，两项指标连续五年高度匹配。同时，近五年公司应收账款与应收款项融资余额占营业收入比重较大，分别为

47.9%、44.6%、43.23%、42.2%、43.29%，应收账款周转率保持在2.4-2.6之间，低于行业平均水平。

请公司补充披露：（1）分别说明公司医疗分销业务、商业调拨、零售业务客户的信用政策、账期设置，并分别按照三类业务列示对应应收账款和应收款项融资余额，以及坏账准备计提情况；（2）说明带量采购、医保控费、集采等行业政策等对公司应收账款规模及回收周期的影响，以及公司针对应收账款回收与信用风险控制的措施；（3）列示公司开展应收账款保理业务的对象、是否为关联方、期间发生额、期末余额、转出的应收账款账龄情况、对应保理费用，以及通过保理业务终止确认的金融资产金额、终止确认相关的利得或损失；（4）结合应收账款与应收款项融资规模、应收账款保理业务情况、应收账款实际回收情况、同行业上市公司情况等，说明公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入比值长期保持高度一致的合理性；（5）公司客户是否同时为控股股东的客户或供应商，控股股东是否存在为促进公司客户回款向其提供资金或信用支持的情况，是否存在关联方资金循环。”

（一）公司回复

1、分别说明公司医疗分销业务、商业调拨、零售业务客户的信用政策、账期设置，并分别按照三类业务列示对应应收账款和应收款项融资余额，以及坏账准备计提情况。

（1）客户信用政策及账期设置

公司对所有赊销客户建立信用额度、信用期限双重管理标准，使用信息系统进行控制，公司根据客户类型、性质、规模、资产、市场环境等设定其信用额度、信用期限。信用额度一般根据实际销售额或预算销售额进行设定。信用期限具体划分如下：

零售业务客户主要为个人消费者，付款方式为现金或医保，2024年公司医保结算账期一般在120天左右。

（2）三类业务应收账款、应收款项融资余额、坏账准备计提情况

单位：万元

2、说明带量采购、医保控费、集采等行业政策等对公司应收账款规模及回收周期的影响，以及公司针对应收账款回收与信用风险控制的措施；

2024年8月，商务部市场运行和消费促进司发布《2023药品流通行业运行统计分析报告》，2023年中国医药商业协会对31个省（区、市）545家药品批发企业应收账款情况开展典型调查。数据显示，对医疗机构应收账款回款天数平均152天，比2022年增长2天。医疗机构拖欠药品批发企业货款问题仍未改善，药品批发企业资金压力和财务费用负担日益加重。带量采购政策加速了医疗机构的回款，带量采购产品的回款周期一般在60天以内。医保控费政策使得具有定点资格的医疗机构和药店回款期拉长，对公司应收回款的影响，一是公司批发业务下游客户中的医疗机构和药店的回款期拉长，应收规模扩大，二是公司自营的零售业务的医保回款期拉长，应收规模扩大。

2024年公司医疗业务应收账款周转天数220天，比同期放缓8天，商业应收账款周转天数74天，比同期放缓11天，医保基金结算账款周转天数63天，比同期放缓24天。

公司近三年应收账款随销售规模扩大而增长,但占营业收入比例基本保持在42%，占比没有明显变化:

单位：万元

从医疗分销业务应收账龄来看，还原保理业务后，2024年一年以上应收同比减少7,640.45万元，一年以内应收同比增加16,448.38万元。

单位：万元

从商业调拨业务应收账龄来看，2024年一年以上应收同比减少56.15万元，一年以内应收同比减少17,566.63万元。

单位：万元

针对应收账款回收与信用风险控制的措施，公司有完善的应收账款管理制度和客户信用管理制度，持续强化应收账款的管理工作，有效评估下游客户信用风险，持续完善应收账款预警分析，合理控制超期欠款的占用额度，着重加大长期欠款的清收力度，降低坏账风险。公司将销售客户按性质分为医疗客户、商业客户、医保及单项计提四类。并按照客户的经营风险、客户性质、经营规模细化为大客户、中小客户和单项计提客户，从客户的信誉、回款周期、客户资质、财务状况、回款形式系统评定客户信用额度和信用期限。每年对客户进行综合评审，根据上年度该客户的平均销售额和本年的预算，重新确定授信额度及期限。对无法正常回款的部分客户重点关注，多措并举督促客户回款。

3、列示公司开展应收账款保理业务的对象、是否为关联方、期间发生额、期末余额、转出的应收账款账龄情况、对应保理费用，以及通过保理业务终止确认的金融资产金额、终止确认相关的利得或损失；

2024年12月25日，人民同泰的分公司哈药集团医药有限公司药品分公司与上海浦东发展银行股份有限公司哈尔滨分行签署应收账款买断型保理协议。具体展开的应收账款保理情况如下：

单位：万元

止时收取费用

4、结合应收账款与应收款项融资规模、应收账款保理业务情况、应收账款实际回收情况、同行业上市公司情况等，说明公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入比值长期保持高度一致的合理性；

（1）公司近5年应收账款及营业收入相关情况如下：

单位：万元

由上表可知，公司近3年应收账款余额占收入比例较为稳定。公司持续强化应收账款的管理工作，持续完善应收账款预警分析，合理控制超期欠款，着重加大长期欠款的清收力度，应收账款账龄主要在1年以内。

（2）近5年应收款项融资及应收票据规模与营业收入情况如下：

单位：万元

2024

（3）2024年销售商品、提供劳务收到的现金构成：

单位：万元

从规模与质量看，公司应收账款及应收款项融资规模波动可控，公司持续强化应收账款管理，加大欠款的清收力度。同时，通过应收账款保理等多元业务形式，有效回笼资金，弥补了应收账款账期造成的现金流入时间差，该比值长期高度一致是公司业务实际、财务策略以及行业特性等多因素协同作用的合理体现。综上所述，公司对现有资金合理筹划和支配，保证有足够的流动资金满足药品采购供应，以及公司正常运营，支持公司业务顺利进行和持续发展。

数据来源：choice智能金融

对比同行业上市公司情况，各企业销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入比值比较稳定。公司业绩对比同行业不存在明显差异。

5、公司客户是否同时为控股股东的客户或供应商，控股股东是否存在为促进公司客户回款向其提供资金或信用支持的情况，是否存在关联方资金循环。请年审会计师进一步检查公司经营性现金流来源并发表意见。

公司和控股股东均为黑龙江省内的医药企业，面向的客户有医院和商业公司等。公司客户同时为控股股东的客户，共计425户 ；公司客户同时为控股股东的供应商，仅1户。控股股东不存在为促进公司客户回款向其提供资金或信用支持，不存在关联方资金循环（详细见附表）。

（1）公司客户同时为控股股东的客户分类如下：

单位：万元

（2）公司客户同时为控股股东的供应商

单位：万元

（二）会计师回复

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、了解、评价公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计有效性，并对关键控制运行有效性进行测试。

2、获取并分析公司销售政策、信用政策，核查报告期内是否发生重大变化。

3、评估管理层使用的预期信用损失计算模型与方法是否符合会计准则的规定。

4、获取保理对象的合同或订单，了解公司与客户合同约定的销售内容、结算模式和信用政策等。

5、了解公司应收账款账龄确定方法，分析应收账款形成的时间、确认是否存在超过信用期限的情况。

6、获取应收账款保理业务合同，查阅合同条款，判断保理业务是否附追索权，相关应收账款终止确认条件是否充分；了解公司应收账款保理业务的会计处理，分析判断账务处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。

7、获取公司现金流量表，分析经营活动现金流量净额与净利润、应收票据、应收账款、预收款项、应付票据、应付账款、预付款项等相关报表项目的匹配情况；分析销售商品、提供劳务收到的现金与销售收入之间的差异。

8、了解公司客户与控股股东客户重合的情况，获取相关明细表并分析其合理性。

9、从账面检查至银行流水及支持性文件（银行回单等），从银行流水检查至账面及支持性文件，双向测试大额交易的存在性、完整性。

基于执行的审计程序，我们认为：

公司坏账准备计提充分；应收账款处理符合会计准则要求；公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入比值具有合理性；未发现控股股东提供资金或信用支持的情况，未发现关联方资金循环的情况。

问询函问题5

“关于其他应付款。年报显示，公司期末其他应付款余额为3.65 亿元，其中往来款余额为2.42亿元，质保金为1.22亿元。

请公司补充披露：（1）期末往来款余额的主要构成，列示主要往来款的对象名称、金额、款项性质与业务背景、是否为关联方等，说明相关往来是否履行了关联交易审议和披露程序；（2）列示主要质保金的对象名称、金额、形成时间、业务背景、期限、是否为关联方等，结合上述情况，说明形成相关往来安排的合理性。”

（一）公司回复

1、期末往来款余额的主要构成，列示主要往来款的对象名称、金额、款项性质与业务背景、是否为关联方等，说明相关往来是否履行了关联交易审议和披露程序；

单位：万元

公司其他应付款往来款余额前五名总额23,199.96万元，占比95.6%，是期末往来款余额的主要构成。关联方往来说明如下:

1. 上表中对象名称“哈药集团股份有限公司”金额为2.09亿元，一是物流项目资金及往来款为1.74亿元，在公司2015年重大资产置换前产生，主要是哈药物流中心项目建设发生的借款及往来款项；二是借款0.35亿元，公司于2020年3月4日召开了第九届董事会第六次会议，会议审议通过了《关于公司全资子公司向公司控股股东借款暨关联交易》的议案，公司履行了审议及披露程序,借款0.35亿元公司已于2025年6月30日前偿还完毕。

2.上表中对象名称“哈药集团三精制药有限公司”金额为465.36万元，在公司2015年重大资产置换前产生，为三精工程项目农民工专项保证金，因此计入与三精的往来款。

2、列示主要质保金的对象名称、金额、形成时间、业务背景、期限、是否为关联方等，结合上述情况，说明形成相关往来安排的合理性。请年审会计师发表意见。

单位：万元

公司收取的质保金包括收取供应商的药品质量保证金和房屋租赁的风险抵押金。

（1）质保金：公司基于庞大的客商户合作基数，虽单户收取金额有限，但累计形成的质保金总额较高。该保证金的收取是基于行业惯例与企业经营风险管控需求，用于约束客商户履约行为、保障交易质量，有效防范业务风险，维护合作双方权益，往来安排符合商业逻辑与行业实践，具备合理性。保证金在业务开始时收取，业务终止时退还。

（2）风险抵押金：公司出租房产，收取租户风险抵押金，出租业务开始收取，租赁期满退还。

（二）会计师回复

我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：

1、了解并核查主要往来余额形成的原因，相关业务背景情况；

2、获取并检查保证金合同及关键条款；

3、利用天眼查查询主要供应商的股东至其最终控制人，以识别相关供应商与被审计单位是否存在关联关系。

基于执行的审计程序，我们认为：

公司相关往来安排是真实、合理的。

本回复仅向上交所报送及披露（如适用）使用，不得用于任何其他目的。

致同会计师事务所（特殊普通合伙）中国?北京

二〇二五年七月一日