大华会计师事务所(特殊普通合伙)
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前期重要会计差错更正说明的
专项鉴证报告
大华核字[2025]0011005353号
东方集团股份有限公司前期重要会计差错更正说明的专项鉴证报告
目录
页次一. 前期重要会计差错更正说明的专项鉴证报告
1-2二. 东方集团股份有限公司关于前期会计差错更
正的说明
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前期重要会计差错更正说明的
专项鉴证报告
大华核字[2025]0011005353号
东方集团股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审核了后附的东方集团股份有限公司（以下简称“东方集团”）编制的《关于前期会计差错更正的说明》。一. 管理层的责任根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和《全国中小企业股份转让系统挂牌公司持续监管指引第5号--财务信息更正》(股转公告〔2023】356号)等相关规定，东方集团的责任包括：（1）识别前期会计差错，对已识别的前期会计差错进行适当的更正处理，确保更正后的会计处理符合企业会计准则的相关规定，并在财务报表中恰当地列报和披露相关信息；（2）真实、准确地编制并披露《关于前期会计差错更正的说明》。
二. 注册会计师的责任
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对东方集团管理层编制的《关于前期会计差错更正的说明》发表鉴证结论。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行鉴证工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守执业道德守则，计划和实施鉴证工作，以对《关于前期会计差错更正的说明》是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程
大华核字[2025]0011005353号专项说明
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中，我们实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等我们认为必要的程序。我们相信，我们的鉴证工作为提出鉴证结论提供了合理的基础。三. 鉴证结论我们认为，东方集团编制的《关于前期会计差错更正的说明》已按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和《全国中小企业股份转让系统挂牌公司持续监管指引第5号--财务信息更正》(股转公告〔2023】356号)等相关规定编制，如实反映了东方集团前期会计差错的更正情况。
四. 对使用者和使用目的的限定本专项审核报告仅供东方集团本次前期重要会计差错更正披露之目的使用，未经本所同意，不得用作其他目的。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
中国·北京
高世茂中国注册会计师：
樊玉二〇二五年四月二十九日
东方集团股份有限公司关于前期会计差错更正的说明
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东方集团股份有限公司关于前期会计差错更正的说明
一、前期会计差错更正的原因
（一）前期会计差错更正原因
2025年4月29日，东方集团股份有限公司（以下简称公司）收到中国证券监督管理委员会下发的《行政处罚决定书》(〔2025〕57号)，根据《行政处罚决定书》查明的事实，2020年至2023年，公司出于维持农产品贸易市场占有率、满足融资需求以及业绩考核等目的，通过人为增加业务环节或虚构业务链条等方式，长期开展农产品融资性贸易和空转循环贸易。上述虚假销售业务导致公司2020年至2023年年度报告分别虚增营业收入3,896,546,638.75元、4,865,498,090.36元、6,392,497,794.98元、824,804,130.07元，占各期对外披露营业收入(更正前，下同)的25.18%、32.04%、49.26%、13.56%，分别虚增营业成本3,875,480,343.50元、4,844,256,749.59元、6,380,123,994.79元、823,740,728.14元，占各期对外披露营业成本的23.74%、29.57%、44.39%、11.45%。公司2020至2023年年度报告存在虚假记载。公司在2024年2月公司进行前期会计差错更正的基础上，根据本次查明的事实, 按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，对上述差错事项中尚未进行差错更正的部分，采用追遡重述法进行会计差错更正,追遡调整2020年度、2021年度、2022年度及2023年度合并财务报表项目。
（二）会计差错对合并报表影响
1、对2020年度、2021年度、2022年度及2023年度合并利润表的影响
（单位：人民币万元）
项目 影响科目
2020年度 2021年度 2022年度 2023年度更正前金额（A)
营业收入
1,469,918.99 1,372,418.61 1,126,127.72 608,008.84营业成本
1,424,067.31 1,344,385.87 1,120,900.84 592,046.67差错更正金额（B)
营业收入
328,709.00 366,306.14 480,223.38 82,374.07营业成本
328,709.00 366,306.14 480,223.38 82,374.07