中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
本年度蓝宝石制造业务前五大客户明细如下：
单位：万元
| 序号 | 客户名称 | 关联关系 | 所属地区 | 收入确认金额 | 收入确认含税金额 | 主要销售产品 | 是否属于新增客户（合作起始时间） | 2024年末应收账款余额 | 期后回款 |
| 1 | 广东中图半导体科技股份有限公司 | 非关联方 | 华南地区（广东） | 10,131.28 | 11,448.34 | 蓝宝石晶片 | 否（2015年5月） | 6,261.04 | 3,399.64 |
| 2 | 深圳市***有限公司（简称Y公司） | 非关联方 | 华南地区（广东） | 3,979.23 | 4,496.53 | 蓝宝石晶片及晶棒 | 否（2020年11月） | 36.10 | 36.10 |
| 3 | 淮安澳洋顺昌光电技术有限公司 | 非关联方 | 华东地区（江苏） | 3,774.50 | 4,265.19 | 蓝宝石晶片 | 否（2017年11月） | 1,267.47 | 1,263.61 |
| 4 | 哈尔滨新力光电技术有限公司 | 非关联方 | 东北地区（黑龙江） | 1,307.46 | 1,477.43 | 废旧钨钼材料 | 否（2017年10月） | 4.33 | 4.09 |
| 5 | 厦门海莱照明有限公司 | 非关联方 | 华东地区（福建） | 824.51 | 931.69 | 灯丝成品 | 否（2016年6月） | 263.68 | 263.68 |
注：本回复函中，因部分信息属于商业秘密、商业敏感信息，按照《上市公司信息披露暂缓与豁免管理规定》有关规定，公司豁免披露部分信息，并已履行公司内部相应程序，下同。
（2）补充披露本年度蓝宝石制造业务前五大供应商、关联关系、所属地区、采购金额、采购商品的类型、是否属于本年新增供应商等情况；
本年度蓝宝石业务前五大供应商明细如下：
单位：万元
| 序号 | 供应商名称 | 关联关系 | 所属地区 | 采购金额 | 主要采购产品 | 是否属于本年新增供应商（合作起始时间） |
| 1 | 国网黑龙江省电力有限公司宾县供电分公司 | 非关联方 | 东北地区（黑龙江省） | 3,315.17 | 电力 | 否（2006年4月） |
| 2 | 镇江市厚德新材料有限公司 | 非关联方 | 华东地区（江苏省） | 2,299.93 | 蓝宝石晶棒等 | 否（2023年6月） |
| 3 | 洛阳爱科麦钨钼科技股份有限公司 | 非关联方 | 华中地区（河南省） | 905.37 | 钨钼材料等 | 否（2019年6月） |
| 4 | 国网黑龙江省电力有限公司哈尔滨供电公司 | 非关联方 | 东北地区（黑龙江省） | 849.67 | 电力 | 否（2012年11月） |
| 5 | 河北恒博新材料科技股份有限公司 | 非关联方 | 华北地区（河北省） | 823.36 | 氧化铝 | 否（2012年9月） |
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（3）结合下游客户需求及行业情况，说明蓝宝石晶棒及蓝宝石晶片营收变动趋势不一致的原因；公司蓝宝石晶棒产品2024年营收同比增长33.22%，蓝宝石晶片产品营收同比降低6.21%。变化趋势有差异，主要系客户需求的产品类型及数量发生变化导致。具体为：①2024年公司第二大客户Y公司采购晶棒数量同比增加34%左右，导致公司晶棒营收总体增长33.22%；②同年客户Y公司采购晶片数量同比减少30%左右，但其他客户采购晶片数量同比增加10%左右。由于Y公司与其他客户采购晶片的规格型号不同、应用领域不同，产品单价存在较大差异，最终导致公司晶片产品总体营收下降6.21%。
（4）结合原材料采购成本、生产工艺、生产效率等因素，量化说明直接人工及制造费用的下降幅度与营收差异较大的原因；
成本构成
公司2023年年度报告中列示的当期制造业的直接材料、直接人工、制造费用金额数据有误，上述数据不涉及对财务报表的调整，20232024。公司近两年正确的制造业成本构成明细如下：
项目
2024年度 2023年度
变动比例金额（万元） 占比 金额（万元） 占比直接材料 15,888.51 75.02% 21,318.29 80.21% -25.47%直接人工 1,662.77 7.85% 1,509.55 5.68% 10.15%制造费用 3,629.07 17.13% 3,751.36 14.11% -3.26%合计 21,180.34 100.00% 26,579.20 100.00% -20.31%
2024年公司蓝宝石业务收入规模与去年同期基本一致，微降1.60%。制造费用下降幅度与营收差异不大，直接材料及直接人工的变化幅度与营收差异较大的原因如下：
①直接材料同比下降25.47%，主要由于本期公司为盘活资产，生产加大了对长库龄存货的领用，进行再加工及改款后对外销售，这部分存货已计提存货跌价准备比例较高，导致直接材料成本同比下降；
②直接人工成本同比上涨10.15%，主要由于公司本年度生产量同比增加，生产总工时增加，导致人工成本上涨。
（5）分产品列示2023年及2024年蓝宝石晶棒、蓝宝石晶片及其他蓝宝石产品的销售单价及毛利率变动情况，结合市场需求、销售单价、料工费等变动情况，对比同行业可比公司数据，说明毛利率大幅波动的原因及合理性。
公司主要蓝宝石产品的销售单价及毛利率变动情况如下，其他蓝宝石产品包括其他规格晶块、壳料等，各类产品销售数量不大且规格繁多，产品的平均单价及毛利率，两年无可比性。
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（4）对2024年度记录提供服务的交易选取样本，核对账面收入、销售发票、验收单、结算单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
（5）对主要客户的交易及应收账款余额执行函证程序，检查和评价收入确认的真实性和完整性；
（6）对资产负债表日前后的收入确认业务记录，选取样本，执行截止性测试程序，评价营业收入是否计入恰当的会计期间；
（7）获取营业收入和营业成本明细表，查看公司分类收入及其结构比例，核实2024年度收入、成本和毛利率等业绩指标的变动趋势及变动原因。
经执行上述程序，我们认为算力业务收入真实、准确。
三、关于其他报表项目
5.关于预计负债。年报显示，截至2024年底，公司预计负债余额3.47亿元，同比减少20.94%，主要系公司及子公司对外提供担保所致，因本年度对预计负债转回，相应冲减营业外支出1,851.08万元，请公司：（1）补充披露与预计负债转回相关的诉讼具体情况，包括但不限于诉讼对方、诉讼事由、案件所涉金额、原告诉求、公司以何种方式提供担保；（2）结合案件进展，说明就相关诉讼事项转回预计负债的具体原因及会计处理合理性。请年审会计师发表意见。
【公司回复】：
1）公司2024年末预计负债转回诉讼事项如下：
| 序号 | 债权人（原告） | 主债务人 | 担保人及担保方式 | 被告 | 诉讼事由 | 诉讼金额 | 原告诉求 | 案件进展 |
| 1 | 芜湖华融兴融投资合伙企业(有限合伙)（下称“芜湖华融”） | 奥瑞德有限 | 奥瑞德有限以其持有的鎏霞光电51%股权质押担保，提供机器设备担保； 奥瑞德股份、左洪波、褚淑霞提供连带责任保证担保； 秋冠公司、七台河奥瑞 | 奥瑞德股份、奥瑞德有限、秋冠公司、七台河奥瑞德、左洪波、褚淑霞 | 芜湖华融为奥瑞德有限提供贷款，后因奥瑞德有限未依约归还借款，芜湖华融向法院向主债务人及担保方提起诉讼 | 本金2亿元及利息 | 诉请主债务人支付本金及罚息，要求担保方承担担保责任 | 执行阶段 奥瑞德股份、奥瑞德有限已根据重整计划对该笔债务进行了部分清偿。根据重整管理人认定的债权金额和清偿情况，尚未清偿芜湖华融的借款本息余额为2.68亿元。 左洪波、褚淑霞继续承担连带清偿责任。芜湖华融对七台河奥瑞德、秋冠 |
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| 序号 | 债权人（原告） | 主债务人 | 担保人及担保方式 | 被告 | 诉讼事由 | 诉讼金额 | 原告诉求 | 案件进展 |
| 德提供机器设备抵押担保。 | 公司已办理抵押登记的设备享有优先受偿权。 | |||||||
| 2 | 中信银行股份有限公司哈尔滨分行（下称“中信银行”） | 奥瑞德有限 | 奥瑞德股份、左洪波、褚淑霞提供连带责任保证担保； 七台河奥瑞德提供房产、土地抵押担保。 | 七台河奥瑞德、左洪波、褚淑霞 | 中信银行为奥瑞德有限提供贷款，奥瑞德股份、左洪波、褚淑霞、七台河奥瑞德为上述贷款提供担保。奥瑞德有限、奥瑞德股份2022年破产重整，中信银行债权在重整程序中未获全额清偿，后中信银行向法院对七台河奥瑞德/左洪波、褚淑霞提起诉讼 | 本金7,972.35万元及利息1,779.43万元 | 诉请主债务人支付本金及罚息，要求担保方承担担保责任 | 执行阶段 奥瑞德股份、奥瑞德有限已根据重整计划对该笔债务进行了部分清偿。根据重整管理人认定的债权金额和清偿情况，尚未清偿中信银行的借款本息余额为9,751.77万元。 中信银行对七台河奥瑞德抵押的房产、土地折价或拍卖的所得价款享有优先受偿权。 |
2）预计负债转回金额变动情况如下：
单位：万元
| 序号 | 诉讼方 | 被诉讼方 | 2024年末确认预计负债金额 | 2023年末确认预计负债金额 | 2024年转回 | 变动原因 |
| 1 | 芜湖华融 | 秋冠公司、七台河奥瑞德 | 4,694.29 | 6,127.15 | 1,432.86 | 抵押物评估值下降，冲回预计负债 |
| 2 | 中信银行 | 七台河奥瑞德 | 6,780.89 | 7,887.42 | 1,106.53 | 抵押物评估值下降，冲回预计负债 |
| 合计 | 11,475.18 | 14,014.57 | 2,539.39 |
3）营业外支出-预计负债明细：
单位：万元
| 名称 | 本期发生额 | 备注 |
| 预计负债（转回） | -2,539.39 | 详见“2）、预计负债转回金额变动情况” |
| 七台河奥瑞德计提逾期利息 | 737.38 | 详见注① |
| 秋硕公司诉讼事项 | 16.52 | 详见注② |
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| 名称 | 本期发生额 | 备注 |
| 冲回中小股民诉讼赔偿款 | -65.59 | 详见注③ |
| 合计 | -1,851.08 |
注：①七台河奥瑞德计提欠付七台河市吉伟煤焦有限公司应付款的逾期利息金额737.38万元。
②根据2024年判决书，秋硕公司补提对沈阳鼎隆达真空设备有限公司应付款的逾期利息9.33万元，补提对河南联合精密材料股份有限公司应付款的逾期利息7.19万元，合计16.52万元。
③本期根据法院判决重新确认中小股民诉讼赔偿，冲回前期计提的中小股民诉讼赔偿款65.59万元。
综上，因本年度转回预计负债、新计提预计负债，共计冲减营业外支出1,851.08万元。
4）相关诉讼事项预计负债转回的具体原因及会计处理合理性
奥瑞德股份及奥瑞德有限重整中，对债权人的债务未全额清偿。重整后，公司子公司秋冠公司、七台河奥瑞德仍需对芜湖华融尚未清偿的债务承担抵押担保责任。公司子公司七台河奥瑞德仍需对中信银行尚未清偿的债务承担抵押担保责任。
公司子公司对芜湖华融及中信银行尚未清偿债务金额大于抵押资产价值，公司子公司所承担的担保责任以抵押资产价值为限，因此公司以抵押资产价值确认因承担担保责任而产生的预计负债金额。2024年度公司抵押资产评估值降低，公司按抵押资产评估值重新确认预计负债金额，冲回了部分预计负债（具体详见本题目回复2、预计负债转回金额变动情况）。以上会计处理符合会计准则要求，具有合理性。
【会计师意见】：
针对预计负债，我们主要执行的审计程序：
（1）获取并检查债务重组协议、法院出具的诉讼法律文书、担保责任解除证明等关键法律文件，核实担保义务是否已解除；
（2）向银行函证，确认债务的清偿情况及公司的担保责任是否已解除；
（3）复核公司原计提预计负债所依据的金额（包括本金、利息）和可能性判断的合理性；
（4）检查预计负债转回的会计分录，核对转回金额是否与原计提金额一致，确认计入的会计科目是否符合企业会计准则的规定；