关于西藏发展股份有限公司会计差错更正专项说明审核报告中兴财光华审专字（2025）第213047号
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| 关于西藏发展股份有限公司会计差错更正专项说明审核报告 | ||
| 西藏发展股份有限公司会计差错更正专项说明 | 1-6 |
关于西藏发展股份有限公司会计差错更正专项说明审核报告
中兴财光华审专字（2025）第213047号
西藏发展股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对西藏发展股份有限公司（以下简称西藏发展）2024年度财务报表进行审计，并出具了中兴财光华审会字（2025）第213111号审计报告。在此基础上，我们对西藏发展编制的《西藏发展股份有限公司会计差错更正专项说明》（以下简称“专项说明”）进行了核查。
一、管理层的责任
西藏发展管理层负责按照《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第19号-财务信息的更正及相关披露》等相关规定的要求，编制和对外披露专项说明，保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏，并提供真实、合法、完整的审核依据。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审核工作的基础上对上述说明发表审核意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行核查工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行核查工作，以对上述说明不存在重大错报获取合理保证。在核查过程中，我们进行了审慎调查，实施了包括检查、重新计算等我们认为必要的核查程序，并依据所取得的审计证据做出职业判断。
我们相信，我们的核查工作为发表审核意见提供了合理的基础。
三、专项核查意见
西藏发展股份有限公司会计差错更正专项说明
公司于2024年12月收到中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）下发的《行政处罚决定书》，对其中涉及的具体事项经公司核查，并根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》和中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编编报则第19号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定，对相关会计差错事项进行更正，涉及2017年度、2018年半年度及2018年度合并及公司财务报表。具体情况说明如下：
一、会计差错更正的原因
《行政处罚决定书》认定：
1. 2017年，虚构拉萨啤酒与西藏远征包装有限公司《纸箱采购合作协议》，导致ST西发2017年年度财务报告合并资产负债表虚增预付账款1,800万，其他应收款2,100万元的性质与真实情况不符，存在虚假记载。
2.西藏发展 2018 年年度报告母公司资产负债表虚减其他应付款 6,243.70 万元，虚增其他应收款 3,256.30 万元，虚增投资收益 9,500 万元，合并资产负债表虚减其他应收款和少数股东权益 9,500 万元，合并现金流量表子公司支付给少数股东的股利、利润与真实情况不符，存在虚假记载。
3.西藏发展分别于2017年8月向吴某蓉借款2,980万，2018年2月向四川汶锦贸易有限公司借款1.5亿元，2018年4月和天易隆兴、王承波作为共同借款人向浙江至中实业有限公司借款2,800万元。2018年5月向浙江阿拉丁控股集团有限公司借款8,000万元。2018年1月和6月，向四川永成实业发展有限公司和江西喜成贸易有限公司开具无真实贸易背景的电子商业承兑汇票合计3,700万元。上述事项未按规定记账，导致西藏发展2017年年度报告分别少计其他应收款和其他应付款2,872.24万元；2018年中期报告少计其他应收款29,330.00万元，少计财务费用1,110.00万元，少计营业外支出和预计负债2,842.93万元，少计其他应付款26,740.00万元，少计应付票据3,700.00万元。
公司根据企业会计准则及有关规定对上述所涉事项采用追溯重述法进行前期会计差错，对2017年年度、2018年半年度及2018年年度财务报表进行相应调
整，不影响后续年度财务报表。
二、更正事项对公司财务状况和经营成果的影响
公司追溯调整了2017年至2018年度财务报表，对公司相应报告期财务数据影响如下：
（一） 2017年度合并及公司财务报表的影响
1.对2017年12月31日合并资产负债表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 预付账款 | 35,588,116.49 | -18,000,000.00 | 17,588,116.49 |
| 其他应收款 | 51,599,139.82 | 44,386,297.57 | 95,985,437.39 |
| 流动资产合计 | 745,482,382.30 | 26,386,297.57 | 771,868,679.87 |
| 递延所得税资产 | 239,196.36 | 81,000.00 | 320,196.36 |
| 非流动资产合计 | 723,854,911.47 | 81,000.00 | 723,935,911.47 |
| 总资产 | 1,469,337,293.77 | 26,467,297.57 | 1,495,804,591.34 |
| 其他应付款 | 18,015,586.34 | 28,722,418.50 | 46,738,004.84 |
| 流动负债合计 | 359,047,857.91 | 28,722,418.50 | 387,770,276.41 |
| 负债合计 | 364,136,899.32 | 28,722,418.50 | 392,859,317.82 |
| 未分配利润 | 431,686,219.05 | -1,845,620.93 | 429,840,598.12 |
| 归属于母公司所有者权益合计 | 788,729,403.84 | -1,845,620.93 | 786,883,782.91 |
| 少数股东权益合计 | 316,470,990.61 | -409,500.00 | 316,061,490.61 |
| 所有者权益合计 | 1,105,200,394.45 | -2,255,120.93 | 1,102,945,273.52 |
| 负债和所有者权益总计 | 1,469,337,293.77 | 26,467,297.57 | 1,495,804,591.34 |
2.对2017年12月31日母公司资产负债表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 其他应收款 | 72,604.46 | 27,286,297.57 | 27,358,902.03 |
| 流动资产合计 | 200,928,096.81 | 27,286,297.57 | 228,214,394.38 |
| 资产总计 | 997,162,159.70 | 27,286,297.57 | 1,024,448,457.27 |
| 其他应付款 | 216,702,280.70 | 28,722,418.50 | 245,424,699.20 |
| 流动负债合计 | 324,478,377.30 | 28,722,418.50 | 353,200,795.80 |
| 负债合计 | 329,567,418.71 | 28,722,418.50 | 358,289,837.21 |
| 未分配利润 | 310,551,556.20 | -1,436,120.93 | 309,115,435.27 |
| 所有者权益合计 | 667,594,740.99 | -1,436,120.93 | 666,158,620.06 |
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 负债和所有者权益总计 | 997,162,159.70 | 27,286,297.57 | 1,024,448,457.27 |
3.对2017年度合并利润表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 资产减值损失 | 2,672,059.14 | 2,336,120.93 | 5,008,180.07 |
| 营业利润 | 52,112,407.26 | -2,336,120.93 | 49,776,286.33 |
| 利润总额 | 51,776,237.61 | -2,336,120.93 | 49,440,116.68 |
| 所得税费用 | 7,016,702.03 | -81,000.00 | 6,935,702.03 |
| 净利润 | 44,759,535.58 | -2,255,120.93 | 42,504,414.65 |
| 归属于母公司所有者净利润 | 9,523,725.85 | -1,845,620.93 | 7,678,104.92 |
| 少数股东损益 | 35,235,809.73 | -409,500.00 | 34,826,309.73 |
4.对2017年度母公司利润表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 资产减值损失 | -178.71 | 1,436,120.93 | 1,435,942.22 |
| 营业利润 | 182,396,031.08 | -1,436,120.93 | 180,959,910.15 |
| 利润总额 | 181,897,369.93 | -1,436,120.93 | 180,461,249.00 |
| 净利润 | 181,897,369.93 | -1,436,120.93 | 180,461,249.00 |
5. 对2017年度合并现金流量表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 购买商品、接受劳务支付的现金 | 270,443,584.25 | -18,000,000.00 | 252,443,584.25 |
| 经营活动现金流出小计 | 418,249,949.55 | -18,000,000.00 | 400,249,949.55 |
| 经营活动产生的现金流量净额 | 26,402,966.46 | 18,000,000.00 | 44,402,966.46 |
| 支付其他与投资活动有关的现金 | 18,000,000.00 | 18,000,000.00 | |
| 投资活动现金流出小计 | 205,953,289.72 | 18,000,000.00 | 223,953,289.72 |
| 投资活动产生的现金流量净额 | -205,953,289.72 | -18,000,000.00 | -223,953,289.72 |
（二）2018年半年度合并及公司财务报表的影响
1.对2018年6月30日合并资产负债表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 预付账款 | 36,754,610.22 | -18,000,000.00 | 18,754,610.22 |
| 其他应收款 | 27,748,511.31 | 295,735,000.00 | 323,483,511.31 |
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 流动资产合计 | 539,511,974.85 | 277,735,000.00 | 817,246,974.85 |
| 递延所得税资产 | 113,196.36 | 81,000.00 | 194,196.36 |
| 非流动资产合计 | 728,301,006.41 | 81,000.00 | 728,382,006.41 |
| 总资产 | 1,267,812,981.26 | 277,816,000.00 | 1,545,628,981.26 |
| 其他应付款 | 69,904,558.58 | 267,400,000.00 | 337,304,558.58 |
| 应付票据及应付账款 | 30,144,360.48 | 37,000,000.00 | 67,144,360.48 |
| 流动负债合计 | 136,830,164.01 | 304,400,000.00 | 441,230,164.01 |
| 预计负债 | 28,429,300.00 | 28,429,300.00 | |
| 非流动负债合计 | 5,089,041.41 | 28,429,300.00 | 33,518,341.41 |
| 负债合计 | 141,919,205.42 | 332,829,300.00 | 474,748,505.42 |
| 未分配利润 | 438,699,382.05 | -54,603,800.00 | 384,095,582.05 |
| 归属于母公司所有者权益合计 | 795,742,566.84 | -54,603,800.00 | 741,138,766.84 |
| 少数股东权益 | 330,151,209.00 | -409,500.00 | 329,741,709.00 |
| 所有者权益合计 | 1,125,893,775.84 | -55,013,300.00 | 1,070,880,475.84 |
| 负债和所有者权益总计 | 1,267,812,981.26 | 277,816,000.00 | 1,545,628,981.26 |
2.对2018年6月30日母公司资产负债表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 其他应收款 | 183,302.45 | 278,635,000.00 | 278,818,302.45 |
| 流动资产合计 | 201,030,916.55 | 278,635,000.00 | 479,665,916.55 |
| 资产总计 | 1,004,791,687.48 | 278,635,000.00 | 1,283,426,687.48 |
| 其他应付款 | 313,268,310.01 | 267,400,000.00 | 580,668,310.01 |
| 应付票据及应付账款 | 2,527,578.54 | 37,000,000.00 | 39,527,578.54 |
| 流动负债合计 | 338,088,514.61 | 304,400,000.00 | 642,488,514.61 |
| 预计负债 | 28,429,300.00 | 28,429,300.00 | |
| 非流动负债合计 | 5,089,041.41 | 28,429,300.00 | 33,518,341.41 |
| 负债合计 | 343,177,556.02 | 332,829,300.00 | 676,006,856.02 |
| 未分配利润 | 304,570,946.67 | -54,194,300.00 | 250,376,646.67 |
| 所有者权益合计 | 661,614,131.46 | -54,194,300.00 | 607,419,831.46 |
| 负债和所有者权益总计 | 1,004,791,687.48 | 278,635,000.00 | 1,283,426,687.48 |
3.对2018年1-6月合并利润表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 财务费用 | 102,385.86 | 11,100,000.00 | 11,202,385.86 |
| 资产减值损失 | 13,228,879.07 | 13,228,879.07 | |
| 营业利润 | 23,478,501.24 | -24,328,879.07 | -850,377.83 |
| 营业外支出 | 28,429,300.00 | 28,429,300.00 | |
| 利润总额 | 23,478,501.24 | -52,758,179.07 | -29,279,677.83 |
| 净利润 | 20,693,381.39 | -52,758,179.07 | -32,064,797.68 |
| 归属于母公司所有者净利润 | 7,013,163.00 | -52,758,179.07 | -45,745,016.07 |
4.对2018年1-6月母公司利润表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 财务费用 | 1,031,014.54 | 11,100,000.00 | 12,131,014.54 |
| 资产减值损失 | 13,228,879.07 | 13,228,879.07 | |
| 营业利润 | -5,980,609.52 | -24,328,879.07 | -30,309,488.59 |
| 营业外支出 | 0.00 | 28,429,300.00 | 28,429,300.00 |
| 利润总额 | -5,980,609.52 | -52,758,179.07 | -58,738,788.59 |
| 净利润 | -5,980,609.52 | -52,758,179.07 | -58,738,788.59 |
（三）2018年度合并及公司财务报表的影响
1.对2018年度合并利润表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 资产减值损失 | 308,615,962.18 | 2,336,120.93 | 306,279,841.25 |
| 营业利润 | -345,157,730.04 | 2,336,120.93 | -342,821,609.11 |
| 利润总额 | -387,279,638.69 | 2,336,120.93 | -384,943,517.76 |
| 所得税费用 | 5,309,000.00 | 81,000.00 | 5,390,000.00 |
| 净利润 | -392,588,638.69 | 2,255,120.93 | -390,333,517.76 |
| 持续经营净利润 | -392,588,638.69 | 2,255,120.93 | -390,333,517.76 |
| 归属于母公司所有者的净利润 | -419,334,597.58 | 1,845,620.93 | -417,488,976.65 |
| 少数股东损益 | 26,745,958.89 | 409,500.00 | 27,155,458.89 |
2.对2018年度母公司利润表的影响
| 项目 | 更正前金额（元） | 累计影响额（元） | 更正后金额（元） |
| 资产减值损失 | 301,573,311.93 | 1,436,120.93 | 300,137,191.00 |
| 营业利润 | -403,100,224.98 | 1,436,120.93 | -401,664,104.05 |